Satılmaya Hazır Güvenlik Nedir?
Satılmaya hazır menkul kıymet (AFS), vadeye ulaşmadan önce satma veya vade tarihine sahip olmaması durumunda uzun süre tutma amacıyla satın alınan bir borç veya hisse senedi teminatıdır. Muhasebe standartları, şirketlerin vadeye kadar elde tutulacaklar, alım satım amaçlı elde tutulan veya satılmaya hazır olarak satın aldıklarında borç ya da hisse senedine dayalı menkul kıymet yatırımlarını sınıflandırmasını zorunlu kılar. Satılmaya hazır finansal varlıklar gerçeğe uygun değerleri ile raporlanır; muhasebe dönemleri arasındaki değer değişiklikleri, bilançonun özkaynaklar bölümünde birikmiş diğer kapsamlı gelire dahil edilir.
Önemli Çıkarımlar
- Satılmaya hazır menkul kıymetler (AFS), vadeye ulaşmadan satış amacıyla satın alınan borç veya hisse senedi menkul kıymetleridir. Satılmaya hazır menkul kıymetler gerçeğe uygun değerleri üzerinden raporlanır. Satın alınan borç veya özkaynak senetlerine yapılan yatırımlar vadeye kadar elde tutulacak, alım satım amacıyla elde tutulacak veya satılmaya hazır olarak sınıflandırılmalıdır.
Satılmaya Hazır Güvenlik
Satılmaya Hazır Bir Güvenlik Nasıl Çalışır?
Satılmaya hazır (AFS), finansal varlıkları tanımlamak ve sınıflandırmak için kullanılan bir muhasebe terimidir. Alım satım amaçlı veya vadeye kadar elde tutulacak menkul kıymet olarak sınıflandırılmayan bir borç veya hisse senedi teminatıdır - diğer iki finansal varlık türü. AFS menkul kıymetleri nostratejik değildir ve genellikle hazır bir piyasa fiyatına sahip olabilirler.
AFS menkul kıymetinden elde edilen kazanç ve kayıplar (ticari yatırımlardan farklı olarak) net gelire yansıtılmaz, ancak satılıncaya kadar diğer kapsamlı gelir (OCI) sınıflandırmasında gösterilir. Net gelir, gelir tablosunda raporlanır. Dolayısıyla, AFS menkul kıymetleri üzerindeki gerçekleşmemiş kazanç ve kayıplar gelir tablosuna yansıtılmamaktadır.
Net gelir, birden çok hesap dönemi boyunca bilançoda dağıtılmamış karlar olarak toplanır. Aksine, AFS menkul kıymetlerinden gerçekleşmemiş kazanç ve kayıpları içeren OCI, hesap döneminin sonunda bilançoda "birikmiş diğer kapsamlı gelir" e çevrilir. Birikmiş diğer kapsamlı gelirler, bilançonun özkaynaklar bölümünde dağıtılmamış karların hemen altında raporlanır.
Önemli
Satılmaya hazır finansal varlıklar için gerçekleşmemiş karlar ve zararlar bilançoda birikmiş diğer kapsamlı gelirler altında gösterilir.
Satılmaya Hazır Menkul Kıymetlere Karşı Satılmaya Hazır Menkul Kıymetlere Karşı
Yukarıda belirtildiği gibi, menkul kıymetlerin üç sınıflandırması vardır - satılmaya hazır, alım satım için elde tutulan ve vadeye kadar elde tutulacak menkul kıymetler. Alım satım amaçlı menkul kıymetler esas olarak kısa vadede satılmakta ve elde tutulmaktadır. Amaç, uzun vadeli yatırımlardan ziyade hızlı ticaretten kar elde etmektir. Spektrumun diğer ucunda vadeye kadar elde tutulacak menkul kıymetler bulunmaktadır. Bunlar, bir firmanın vade tarihine kadar elde tutmayı planladığı borçlanma araçları veya özkaynaklardır. Örnek olarak, belirlenmiş bir vade tarihine sahip bir depozito sertifikası (CD) verilebilir. Satışa sunulan veya AFS, ortada yer alan tümünü yakalama kategorisidir. Şirket, bir süre elde tutmayı planladığı, ancak satılabileceği, hem borç hem de hisse senedine dayalı menkul kıymetleri içermektedir.
Muhasebe perspektifinden bakıldığında, bu kategorilerin her biri farklı şekilde ele alınır ve bilanço veya gelir tablosunda kazanç veya kayıpların görünüp görünmediğini etkiler. AFS menkul kıymetleri muhasebesi, alım satım menkul kıymetleri muhasebesine benzer. Yatırımların kısa vadeli olmaları nedeniyle gerçeğe uygun değerleri ile kayıtlara alınmaktadır. Ancak, alım satım amaçlı menkul kıymetler için gerçeğe uygun değerden gerçekleşmemiş kazanç veya kayıplar faaliyet gelirine kaydedilir ve gelir tablosunda gösterilir.
Satılmaya hazır menkul kıymetlerin değerindeki değişiklikler, diğer kapsamlı gelirde (OCI) gerçekleşmemiş bir kazanç veya kayıp olarak kaydedilir. Bazı şirketler, gelir tablosunun altında OCI bilgilerini içerirken, diğerleri toplam kapsamlı gelire dahil olanları detaylandıran ayrı bir program sunar.
Satılmaya Hazır Bir Güvenliği Kaydetme
Bir şirket, 100.000 $ karşılığında nakit karşılığında satılmaya hazır menkul kıymetler satın alırsa, nakde indirgenecek bir kredi ve 100.000 $ karşılığında satılmaya hazır menkul kıymetlere borç kaydeder. Menkul kıymetlerin değeri bir sonraki raporlama dönemine kadar 50.000 $ 'a düşerse, menkul değerin gerçeğe uygun piyasa değerindeki değişikliği yansıtacak şekilde "not edilmelidir". Değerdeki bu düşüş, satılmaya hazır güvenliğe 50.000 $ kredi ve diğer kapsamlı gelire borç olarak kaydedilir.
Benzer şekilde, yatırım önümüzdeki ay değer kazanırsa, diğer kapsamlı gelirde artış olarak kaydedilir. OCI'de değer değişikliğinin tanınması için menkul kıymetin satılması gerekmez. Bu nedenle, bu kazançlar ve zararlar, menkul kıymetler satılana kadar "gerçekleşmemiş" olarak kabul edilir.