İçindekiler
- ISO'ların Temel Özellikleri
- ISO'ların Vergilendirilmesi
- Raporlama ve AMT
- Alt çizgi
Birçok işverenin işçilerine sunduğu en büyük faydalardan biri, bir tür vergi avantajı veya yerleşik indirim ile şirket hisse senedi satın alma yeteneğidir. Bu özellikleri içeren, kalifiye olmayan hisse senedi opsiyon planları gibi çeşitli hisse senedi satın alma planları vardır. Bu planlar genellikle üst düzey yöneticilerden saklama personeline kadar bir şirketteki tüm çalışanlara sunulur.
Bununla birlikte, genellikle sadece kilit çalışanlara ve üst kademe yönetime sunulan, teşvik stoku seçeneği olarak bilinen başka bir hisse senedi seçeneği vardır. Bu seçenekler aynı zamanda yasal veya nitelikli seçenekler olarak da bilinir ve birçok durumda tercihli vergi muamelesi alabilirler.
Önemli Çıkarımlar
- Teşvik hisse senedi opsiyonları (ISO'lar) şirket hisse senedi hakları olarak alınan çalışan tazminatının popüler ölçütleridir. Bunlar, kilit çalışanları veya yöneticileri elinde tutmayı amaçlayan belirli bir tür çalışan hisse senedi satın alma planıdır. satın alma planı.
ISO'ların Temel Özellikleri
Teşvik hisse senedi opsiyonları, biçim ve yapı bakımından yasal olmayan opsiyonlara benzer.
Program: ISO'lar, hibe tarihi olarak bilinen bir başlangıç tarihinde verilir ve daha sonra çalışan, alıştırma tarihinde seçenekleri satın alma hakkını kullanır. Opsiyonlar uygulandıktan sonra, çalışanın stoğu hemen satma veya bunu yapmadan önce bir süre bekleme özgürlüğü vardır. Yasal olmayan seçeneklerin aksine, teşvik hisse senedi opsiyonları için teklif süresi her zaman 10 yıldır ve bu süreden sonra opsiyonların geçerliliği sona erer.
Hakediş ISO'lar genellikle çalışanın seçenekleri kullanabilmesi için yerine getirilmesi gereken bir yelek programı içerir. Standart üç yıllık uçurum programı, çalışanın o sırada kendisine verilen tüm seçeneklere tamamen hak kazandığı bazı durumlarda kullanılır. Diğer işverenler, çalışanların her yıl verilen seçeneklerin beşte birine hibe ile başlayarak yatırım yapmalarını sağlayan kademeli yelek programını kullanırlar. Daha sonra çalışan, altıncı yıldaki tüm seçeneklere hibe ile tamamen bağlıdır.
Egzersiz Yöntemi: Teşvik hisse senedi opsiyonları, yasal olmayan seçeneklere de benzemektedir, çünkü bunlar birkaç farklı şekilde kullanılabilir. Çalışan, bunları kullanmak için peşin olarak nakit ödeme yapabilir veya nakitsiz bir işlemde veya hisse senedi takası kullanılarak kullanılabilir.
Pazarlık Elemanı: ISO'lar genellikle mevcut piyasa fiyatının altında bir fiyatta kullanılabilir ve böylece çalışan için anında kar sağlar.
Clawback Hükümleri: Bunlar, işverenin şirketi ölüm, sakatlık veya emeklilik dışında bir nedenle terk etmesi veya şirketin kendisinin opsiyonlarla olan yükümlülüklerini finansal olarak yerine getirememesi gibi seçenekleri hatırlamasına izin veren koşullardır.
Ayrımcılık: Diğer çoğu çalışan hisse senedi satın alma planı türünün, belirli minimum gereksinimleri karşılayan bir şirketin tüm çalışanlarına sunulması gerektiğinden, ISO'lar genellikle yalnızca bir şirketin yöneticilerine ve / veya kilit çalışanlarına sunulur. ISO'lar gayri resmi olarak, tüm çalışanlara sunulması gereken nitelikli planların aksine, tipik olarak kurumsal yapının tepesindeki kişilere yönelik nitelikli olmayan emeklilik planlarına benzetilebilir.
ISO'ların Vergilendirilmesi
ISO'lar, diğer her tür çalışan hisse senedi satın alma planından daha uygun vergi muamelesi almaya uygundur. Bu tedavi, hisse senedine dayalı diğer tazminat biçimlerinin çoğunu birbirinden ayıran şeydir. Ancak, çalışanın vergi ödeneği alabilmesi için belirli yükümlülükleri yerine getirmesi gerekir. ISO'lar için iki tür düzenleme vardır:
- Nitelikli Elden Çıkarma: Hibe tarihinden en az iki yıl sonra ve opsiyonların uygulanmasından bir yıl sonra yapılan ISO stoku satışı. Stok satışının bu şekilde sınıflandırılması için her iki koşul da yerine getirilmelidir. Diskalifiye Edilmesi: Öngörülen tutma süresi gereksinimlerini karşılamayan bir ISO stoku satışı.
Yasal olmayan seçeneklerde olduğu gibi, hibe veya hak kazanmada vergi sonuçları yoktur. Bununla birlikte, kullanımları için vergi kuralları yasal olmayan seçeneklerden belirgin şekilde farklıdır. Yasal olmayan bir seçenek kullanan bir çalışan, işlemin pazarlık unsurunu stopaja tabi olan gelir olarak rapor etmelidir. ISO sahipleri bu noktada hiçbir şey rapor etmeyeceklerdir; hisse senedi satılıncaya kadar herhangi bir vergi raporlaması yapılmaz. Hisse senedi satışı uygun bir işlemse, çalışan satıştan yalnızca kısa veya uzun vadeli sermaye kazancı rapor edecektir. Satış diskalifiye edici bir eğilim ise, çalışanın alıştırmadaki herhangi bir pazarlık öğesini kazanılmış gelir olarak bildirmesi gerekir.
Diyelim Steve firmasından 1.000 yasal olmayan hisse senedi opsiyonları ve 2.000 teşvik hisse senedi opsiyonları aldı. Her ikisi için de egzersiz fiyatı 25 $. Her iki seçenek türünü de yaklaşık 13 ay sonra hisse senedi 40 $ 'dan işlem gördüğü zaman kullanıyor ve altı ay sonra teşvik seçeneklerinden 1000 hisse için 45 hisse için satıyor. Sekiz ay sonra, hisse senedinin geri kalanını 55 dolardan satıyor.
Teşvik stoğunun ilk satışı diskalifiye edici bir eğilimdir, bu da Steve'in 15.000 dolarlık pazarlık unsurunu (40 dolarlık gerçek hisse fiyatı - 25 $ egzersiz fiyatı = 15 x 1.000 hisse) kazanılan gelir olarak bildirmesi gerektiği anlamına gelir. Aynı şeyi yasal olmayan egzersizin pazarlık unsuru ile yapmak zorunda kalacak, bu yüzden egzersiz yılında rapor etmek için 30.000 $ ek W-2 geliri olacak. Ancak, nitelikli ISO düzenlemesi için sadece 30.000 $ (55 $ satış fiyatı - 25 $ egzersiz fiyatı x 1.000 hisse) uzun vadeli sermaye kazancı rapor edecektir.
İşverenlerin ISO egzersizlerinden herhangi bir vergi alması gerekmediğine dikkat edilmelidir, bu nedenle diskalifiye edici bir eğilim yapmak isteyenler, federal, eyalet ve yerel vergilerin yanı sıra Sosyal Güvenlik, Medicare için ödeme yapmak için fon ayırmaya özen göstermelidir. ve FUTA.
Raporlama ve AMT
Nitelikli ISO düzenlemelerinin IRS 1040 formunda uzun vadeli sermaye kazanımları olarak rapor edilebilse de, uygulamadaki pazarlık unsuru da alternatif asgari vergi için bir tercih kalemidir. Bu vergi, ISO pazarlık unsurları veya belediye tahvili faizi gibi belirli türde büyük miktarda gelire sahip dosyalara göre değerlendirilir ve vergi mükellefinin, aksi takdirde vergi olacak gelir üzerinden en az asgari miktarda vergi ödemesini sağlamak üzere tasarlanmıştır. Bedava. Bu, IRS Form 6251'de hesaplanabilir, ancak çok sayıda ISO kullanan çalışanların, işlemlerinin vergi sonuçlarını düzgün bir şekilde tahmin edebilmeleri için önceden bir vergi veya mali danışmana danışmaları gerekir. ISO hisselerinin satışından elde edilen gelirler IRS form 3921'de rapor edilmeli ve daha sonra Çizelge D'ye aktarılmalıdır.
Alt çizgi
Teşvik stok seçenekleri sahiplerine önemli gelir sağlayabilir, ancak bunların uygulanması ve satılması için vergi kuralları bazı durumlarda karmaşık olabilir. Bu makalede, yalnızca bu seçeneklerin nasıl çalıştığı ve bunların nasıl kullanılabileceği vurgulanmaktadır. Teşvik stoku seçenekleri hakkında daha fazla bilgi için İK temsilcinize veya mali müşavirinize danışın.