Birikmiş diğer kapsamlı gelirler (OCI), bilançonun özkaynak bölümünde, dağıtılmamış karlar olarak netleştirilen gerçekleşmemiş kazanç ve kayıpları içerir. Diğer kapsamlı gelir, belirli yatırım türleri, emeklilik planları ve finansal riskten korunma işlemlerinden kaynaklanan kazanç ve kayıplardan oluşabilir. Kazançlar ve zararlar henüz gerçekleşmediği için net gelire dahil edilmemiştir. Bir şirketin bilançosunu inceleyen yatırımcılar, OCI hesabını, net gelire yönelik gelecek tehditler veya düşmeler için bir barometre olarak kullanabilirler.
Önemli Çıkarımlar
- Birikmiş diğer kapsamlı gelirler (OCI), bilançonun özkaynak bölümünde rapor edilen gerçekleşmemiş kazanç ve kayıpları içerir. satış işlemi henüz gerçekleşmemiş kar veya zarar için gerçekleşmemiştir. Birikmiş diğer kapsamlı gelirler, bazı durumlarda finansal tablo kullanıcılarını yoldaki gelir tablosunda gerçekleşen kazanç veya kayıp potansiyeline karşı uyarmak için bilançoda görüntülenir.
Diğer Kapsamlı Gelir ve Gerçekleşen Gelir
Bir yatırımın bir kazanç veya kayıp gerçekleştirmek için bir alım işlemi ve bir satış işlemi olması gerekir. Örneğin, bir yatırımcı IBM hisse senedini hisse başına 20 $ 'dan satın alıp daha sonra hisseleri 50 $' dan satarsa, sahibinin hisse başına 30 $ 'lık fiili kazancı vardır. Gerçekleşen kazanç ve kayıplar gelir tablosunda raporlanır.
Gerçekleşmemiş bir kazanç veya kayıp, satış işlemi gerçekleşmediği anlamına gelir. Diğer kapsamlı gelir raporları, menkul kıymetlerin bilanço tarihi itibariyle gerçeğe uygun değerlerine göre gerçekleşmemiş kazanç ve kayıpları raporlamaktadır. Örneğin, hisse senedi hisse başına 20 $ 'dan satın alındıysa ve adil piyasa değeri hisse başına 35 $ ise, gerçekleşmemiş kazanç hisse başına 15 $' dır.
Şirketler, satılmaya hazır , vadeye kadar elde tutulacak menkul kıymetler veya alım satım amaçlı menkul kıymetler belirleyebilir. Bu menkul kıymetlerin bazıları için gerçekleşmemiş kazançlar ve kayıplar OCI'da raporlanmıştır, bu nedenle finansal tablo okuyucu yoldaki gelir tablosunda gerçekleşen kazanç veya kayıp potansiyelinin farkındadır.
Birikmiş Diğer Kapsamlı Gelir Türleri
Bir şirketin emeklilik planı ile ilgili gerçekleşmemiş kazançlar ve zararlar genellikle birikmiş diğer kapsamlı gelirde (OCI) sunulur. Şirketler, emeklilik planını finanse etmek için çeşitli yükümlülüklere sahiptir. Örneğin, tanımlanmış bir fayda planı, işverenin gelecek yıllarda emeklilere özel ödemeler planlamasını gerektirir. Plana yatırılan varlıklar yeterli değilse, şirketin emeklilik planı yükümlülüğü artar. Yatırım portföyü kayıpları tespit ettiğinde, bir firmanın emeklilik planları için sorumluluğu artar. Emeklilik planı giderleri ve gerçekleşmemiş zararlar OCI'de rapor edilebilir. Kazanç veya kayıp gerçekleştiğinde, tutar OCI'den net gelire yeniden sınıflandırılır. OCI ayrıca yatırımlarla ilgili gerçekleşmemiş kazanç veya kayıpları da içerir. Örneğin, bugün tahvil varlıklarından gerçekleşmemiş büyük bir gerçekleşmemiş zarar, tahvillerin vadeye yaklaşması durumunda sorun yaratabilir.
Yatırım ve emeklilik planı kazanç ve kayıplarına ek olarak OCI, bir şirketin zararları sınırlamak için yaptığı riskten korunma işlemlerini de içerir. Bu, kur dalgalanma riskini azaltmayı amaçlayan döviz kur riskinden korunma araçlarını da içerir. Farklı para birimleriyle uğraşması gereken çok uluslu bir şirket, bir şirketin para birimi dalgalanmalarına karşı korunmasını gerektirebilir ve bu holdingler için gerçekleşmemiş kazanç ve kayıplar OCI'ye kaydedilir.