Bir Yazma Nedir?
Bir değer düşüklüğü, bir varlığın gerçeğe uygun piyasa değeri (FMV) defter değerinin altına düştüğü ve dolayısıyla değer düşüklüğüne uğradığı bir varlığın defter değerindeki düşüş için kullanılan bir muhasebe terimidir. Yazılacak tutar, varlığın defter değeri ile işletmenin en iyi şekilde elden çıkarılarak elde edebileceği nakit tutarı arasındaki farktır.
Bir mahsuplaştırma, bir yazmanın tersidir ve varlığın tüm değeri değersiz hale gelirse ve hesaptan tamamen kaldırılırsa bir mahsup haline gelir.
Önemli Çıkarımlar
- Bir varlığın gerçeğe uygun piyasa değeri (FMV), halihazırda defterlerde kayıtlı değerden düşükse, değer düşüklüğü gereklidir. Gelir tablosu, net geliri düşüren bir değer düşüklüğü zararı içerecektir. defter değeri ile işletmenin en iyi şekilde elden çıkarılarak elde edebileceği nakit miktarı arasındaki fark azaltılır. Varlık satılıncaya veya elden çıkarılıncaya kadar vergiden düşülemez. satış için elde tutulanlar, "yazmanın ayrıca satışın beklenen maliyetlerini de içermesi gerekecektir.
Düşük yazma
Yazma İşlemlerini Anlama
Yazma işlemlerinin bir şirketin net geliri ve bilançosu üzerinde büyük etkisi olabilir. 2007-2008 mali krizi sırasında, finansal kuruluşların bilançolarındaki varlıkların piyasa değerindeki düşüş, onları asgari sermaye yükümlülüklerini karşılamak için sermaye artırmaya zorlamıştır.
Yazılması muhtemel hesaplar, bir şirketin şerefiye, alacak hesapları, envanter ve maddi duran varlık (PP&E) gibi uzun vadeli varlıklardır. PP&E, eskimiş, onarımın ötesinde hasar görmüş veya mülk fiyatları tarihi maliyetin altına düştüğü için bozulmuş olabilir. Hizmet sektöründe bir işletme, artık amaçlarına hizmet etmiyorlarsa ve yenilenmeleri gerekiyorsa mağazalarının değerini yazabilir.
Zararlar, eski veya hasar görmüş bir stok stoğu gerektiren mal üreten veya satan işletmelerde yaygındır. Örneğin, teknoloji ve otomobil envanterleri satılmazlarsa veya yeni güncellenmiş modeller bunların yerini alırsa hızla değer kaybedebilir. Bazı durumlarda, tam bir envanter dökümü gerekebilir.
ABD'de genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri (GAAP), maddi olmayan duran varlıkların gerçeğe uygun değer ölçümü ile ilgili belirli standartlara sahiptir. Değeri düşerse, şerefiyenin herhangi bir zamanda derhal yazılmasını gerektirir. Örneğin, Kasım 2012'de Hewlett-Packard, İngiltere merkezli Autonomy Corporation PLC'nin devralınan satın alımını yazmak için büyük bir 8.8 milyar dolarlık değer düşüklüğü gideri açıkladı. tahmini değer.
Yazılı İşlemlerin Finansal Tablolara ve Oranlara Etkisi
Bir yazım, hem gelir tablosunu hem de bilançoya etki eder. Gelir tablosunda zarar rapor edilmektedir. Eğer değer düşüklüğü azsa, satılan malların maliyeti (COGS) olarak kaydedilebilir. Aksi takdirde, borç verenler ve yatırımcılar devalüe edilmiş varlıkların etkisini değerlendirebilmeleri için gelir tablosunda ayrı bir değer düşüklüğü zararı satır öğesi olarak listelenir.
Varlığın bilançodaki defter değeri gerçeğe uygun değere yazılır. Gelir tablosundaki değer düşüklüğü sonucu bilançoda özkaynaklar azaltılmıştır. Ayrıca değer düşüklüğü, ertelenmiş vergi varlığı oluşturabilir veya ertelenmiş vergi borcunu azaltabilir, çünkü etkilenen varlıklar fiziksel olarak satılana veya elden çıkarılıncaya kadar vergi indirimine tabi değildir.
Finansal tablo oranları açısından, bir sabit varlıklara yazım, şimdiki ve gelecekteki sabit kıymet cirosunun iyileşmesine neden olacaktır, çünkü net satışlar artık daha küçük bir sabit kıymet tabanına bölünecektir. Özkaynaklar düştüğü için borç / özsermaye yükselir. Varlıklara olan borç da düşük varlık tabanıyla daha yüksek olacaktır. Gelecekteki net gelir potansiyeli artar çünkü düşük varlık değeri gelecekteki amortisman giderlerini azaltır.
Özel Hususlar
Satış amaçlı elde tutulan varlıklar
Net kayıtlı değerleri, bu varlıkların sağlayabileceği veya satılabileceği gelecekteki iskonto edilmemiş nakit akışından yüksek olduğunda varlıkların değer düşüklüğüne uğradığı söylenir. GAAP kapsamında değer düşüklüğüne uğramış varlıklar, bu defter değerinin geri kazanılamayacağı anlaşıldıktan sonra muhasebeleştirilmelidir. Değer düşüklüğüne uğradıktan sonra varlık kullanımda kalırsa elden çıkarılabilir veya elden çıkarılacak veya elden çıkarılacak "satış amacıyla elde tutulan" bir varlık olarak sınıflandırılabilir.
Elden çıkarma kararı tipik bir değer düşüklüğünden farklıdır, çünkü bir şirket değer düşüklüğüne uğramış varlıkları "satış amacıyla elde tutulan" veya terk edilme olarak sınıflandırdığında, artık devam eden operasyonlara katkıda bulunması beklenmemektedir. Defter değerinin, ürünü satmak için herhangi bir maliyetten daha az adil piyasa değerine yazılması gerekir. Değer düşüklüğü muhasebesi ve ölçümü hakkında daha fazla bilgi için İşletmeler bir varlığın değer düşüklüğüne uğrayıp uğramadığını nasıl belirler?
Büyük Banyo Muhasebesi
Şirketler çoğu zaman kazançların hayal kırıklığı yarattığı çeyreklerde veya yıllarda varlıklarını yazarlar - tüm kötü haberleri bir kerede çıkarmak - “banyo yapmak” olarak bilinir. Büyük bir banyo, bir şirketin gelir tablosunu değiştirmenin Gelecekteki sonuçların daha iyi görünmesi için kötü sonuçlar daha da kötü görünür.
Örneğin, bankalar ekonomi durgunluğa girdiğinde genellikle kredileri yazar veya mahsup ederler ve kredilerde artan temerrüt ve temerrüt oranlarıyla karşı karşıya kalırlar. Kredileri herhangi bir zarardan önce yazarak ve bir kredi zararı rezervi oluşturarak, ekonomi düzeldiğinde kredi zararı karşılıkları aşırı kötümser hale gelirse gelişmiş kazançları rapor edebilirler.