Katma Değer Vergisi (KDV) nedir?
Katma değer vergisi (KDV), üretim zincirinden üretim noktasına kadar tedarik zincirinin her aşamasında değer eklendiğinde ürüne uygulanan tüketim vergisidir. Kullanıcının ödediği KDV miktarı ürünün maliyeti üzerindedir, daha önce vergilendirilmiş olan üründe kullanılan malzemelerin maliyeti daha azdır.
Değer eklendi
Dünya genelinde 160'tan fazla ülke katma değer vergisi kullanmaktadır ve en yaygın olarak Avrupa Birliği'nde bulunmaktadır. Ama tartışma olmadan değil. Avukatlar, gelir vergileri gibi başarı veya servet cezalandırmadan devlet gelirlerini artırdığını ve daha az uyum sorunu ile geleneksel satış vergisinden daha basit ve daha standart hale geldiğini söylüyor. Eleştirmenler, KDV'nin esasen düşük gelirli vergi mükelleflerine artan ekonomik baskı uygulayan ve aynı zamanda işletmeler için bürokratik yükler ekleyen gerileyen bir vergi olduğunu iddia ediyorlar.
Önemli Çıkarımlar
- Tedarik zincirinde değerin eklendiği her noktada bir ürüne katma değer vergisi veya KDV eklenir.VAT'ların savunucuları, KDV'nin artan bir ekonomiklik koymadan hükümet gelirlerini artırdıklarını iddia eder. Düşük gelirli vergi mükellefleri ve işletmeler üzerindeki bürokratik yükler üzerindeki baskılar.Çoğu sanayileşmiş ülkede katma değer vergisi olmasına rağmen, ABD bunlardan biri değil.
Katma değer vergisi, vergi mükelleflerinin gelirlerinden ziyade tüketimine dayanmaktadır. Üst düzey kazançlar için daha fazla vergi toplayan ilerici bir gelir vergisinin aksine, KDV her satın alım için eşit olarak uygulanır.
KDV Nasıl Çalışır?
Bir kalemin üretim-dağıtım-satış sürecinin her bir noktasında brüt kar üzerinden KDV alınır. Vergi, yalnızca tedarik zincirinin sonunda tüketici tarafından değerlendirilen ve ödenen bir satış vergisinin aksine her aşamada değerlendirilir ve tahsil edilir.
Diyelim ki Dulce, Alexia ülkesinde üretilen ve satılan pahalı bir şeker. Alexia'nın% 10 katma değer vergisi var.
- Dulce'in üreticisi hammaddeleri 2, 00 $, artı Alexia hükümetine ödenecek olan 0, 20 $ KDV'yi toplam 2, 20 $ karşılığında satın alıyor.Üretici daha sonra Dulce'i 5, 00 $ artı 50, 50 KDV karşılığında 5, 50 $ karşılığında satıyor.. Bununla birlikte, üretici bu noktada toplam KDV olan Alexia'ya sadece 30 sent üretmektedir ve eksi hammadde tedarikçisi tarafından tahsil edilen önceki KDV'dir. 30 sentin de üreticinin brüt kar marjının% 10'una karşılık geldiğini unutmayın. Son olarak, perakendeci Dulce'e 10 dolar artı 1 dolar KDV sattı. Perakendeci, bu noktada toplam KDV (1 $) olan Alexia'ya 50 sent veriyor, eksi üretici tarafından tahsil edilen önceki 50 cent KDV. 50 sent de perakendecinin Dulce üzerindeki brüt marjının% 10'unu temsil ediyor.
KDV'nin Uluslararası Rekoru
Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı'nı (OECD) oluşturan sanayileşmiş ülkelerin büyük çoğunluğunun KDV sistemi vardır. Birleşik Devletler tek önemli istisna olmaya devam ediyor.
KDV'si olan çoğu sanayi ülkesi, sistemlerini 1980'lerde kabul etti. Sonuçlar karışık, ancak KDV ülkeleri arasında kesinlikle küçük bütçe açıklarına veya düşük devlet borcuna sahip olma eğilimi yoktur. Bir Uluslararası Para Fonu çalışmasına göre, KDV'ye geçiş yapan herhangi bir devlet, başlangıçta yoldaki daha büyük gelir potansiyeline rağmen azalan vergi gelirlerinin olumsuz etkisini hissediyor.
KDV, dünyanın tanıtıldığı bazı bölgelerinde olumsuz bir çağrışım kazandı, hatta taraftarlarına siyasi olarak zarar verdi. Örneğin, Filipinler'de 1990'lı yıllarda KDV'nin baş savunucusu Senatör Rafael Recto, yeniden seçilmek üzere seçildiğinde seçmenler tarafından görevinden alındı. Ancak, uygulanmasını takip eden yıllarda, nüfus sonunda vergiyi kabul etti. Recto, genişletilmiş KDV'nin savunucusu olduğu Senato'ya geri dönüş yolunu buldu.
2009 ve 2010'da sırasıyla Fransa ve Almanya KDV oranlarında büyük oranda kesinti uyguladılar - Fransa neredeyse% 75 oranında, % 19.6'dan% 5.5'e.
KDV sistemini benimseyen sanayi ülkeleri karışık sonuçlar vermiştir; bir çalışma, bu değişimi yapan herhangi bir ülkenin vergi gelirlerinin düşmesinden ilk olumsuz etki hissettiğini belirtmiştir.
KDV ve Satış Vergisi
KDV ve satış vergileri aynı miktarda geliri artırabilir; aradaki fark paranın hangi noktada ve kim tarafından ödendiğidir. İşte (tekrar)% 10 KDV varsayılan bir örnek:
- Bir çiftçi, 30 kuruş için bir fırıncıya buğday satıyor. Fırıncı 33 sent öder; fazladan 3 sent, çiftçinin hükümete gönderdiği KDV'yi temsil eder. Fırıncı, ekmek yapmak için buğdayı kullanır ve yerel bir süpermarkete 70 sent için bir somun satar. Süpermarket 7 sent KDV dahil 77 sent öder. Fırıncı hükümete 4 sent gönderir; diğer 3 sent çiftçi tarafından ödendi. Son olarak, süpermarket somun ekmek bir müşteriye 1 $ için satıyor. Müşteri tarafından ödenen 1, 10 dolar veya taban fiyat artı KDV'den süpermarket hükümete 3 sent gönderir.
Geleneksel% 10'luk bir satış vergisinde olduğu gibi, hükümet 1 $ 'lık bir satış için 10 sent alır. KDV, tedarik zinciri boyunca farklı duraklarda ödenmesi bakımından farklılık gösterir; çiftçi 3 kuruş, fırıncı, 4 kuruş ve süpermarket, 3 kuruş öder.
Ancak, KDV ulusal satış vergisine göre avantajlar sunmaktadır. İzlemesi çok daha kolay. Üretimin her adımında alınan kesin vergi bilinir; bir satış vergisi ile, tutarın tamamı satıştan sonra verilir ve bu da belirli üretim aşamalarına tahsis edilmesini zorlaştırır. Buna ek olarak, KDV, aynı ürünün çifte vergilendirilmemesi koşuluyla, yalnızca her bir katma değere - bir ürünün satışına değil - vergilendirdiği için garanti edilir.
Özel Hususlar
ABD'de, mevcut gelir vergisi sisteminin yerine federal bir KDV konulmasıyla ilgili çok fazla tartışma var. Avukatlar, hükümet gelirini artıracağını, temel sosyal hizmetlerin finansmanına yardımcı olacağını ve federal açığı azaltacağını iddia ediyor. En son olarak, Demokratik başkan adayı Andrew Yang tarafından bir KDV savunuldu.
1992 yılında Kongre Bütçe Ofisi KDV uygulaması üzerine ekonomik bir çalışma yürüttü. O tarihte CBO, KDV'nin yıllık gelire sadece 150 milyar dolar veya ulusal çıktının% 3'ünden azını ekleyeceği sonucuna vardı. 150 milyar doları cari dolara ayarlarsanız, 250 milyar doların biraz altında gelir; 2016 gayri safi yurtiçi hasılanın (GSYİH)% 3'ü 557 milyar doların biraz üzerinde. Bu yaklaşımları kullanarak, KDV'nin hükümet için 250 milyar ila 500 milyar dolar arasında gelir elde edebileceği tahmin edilebilir.
Tabii ki, bu rakamlar bir KDV sisteminin tüm dış etkilerini hesaba katmaz. KDV, ABD'deki üretim yapısını değiştirir; her firma girdi maliyetlerindeki artışı eşit bir şekilde karşılayamayacaktır. Ek gelirin - tarihsel olarak Avrupa'da olduğu kanıtlanan - daha fazla para ödünç almak için bir mazeret olarak mı kullanılacağı, yoksa (diğer alanlarda KDV bütçesinin etkisiz hale getirilmesi) vergilerin azaltılacağı bilinmemektedir.
Baker Enstitüsü, Ernst & Young ile birlikte, 2010 yılında KDV'nin makroekonomik bir analizini gerçekleştirdi. Üç temel bulgu, KDV'nin 10 yıl boyunca perakende harcamalarını 2, 5 trilyon dolar azaltacağı, ekonominin yalnızca ilk yıl ve KDV'nin mevcut çalışanlara zarar verecek "önemli yeniden dağıtım etkileri" olacaktır.
Üç yıl sonra, 2013 Brookings Institution raporunda William Gale ve Benjamin Harris, ülkenin Büyük Durgunluk'tan kaynaklanan mali sorunlarının çözülmesine yardımcı olmak için bir KDV önerdiler. % 5 KDV'nin açığı 10 yılda 1, 6 trilyon dolar azaltabileceğini ve tasarrufları ve yatırım seçeneklerini bozmadan gelirlerini artırabileceğini hesapladılar.
Katma Değer Vergisi Artıları ve Eksileri
Mali argümanlara ek olarak, ABD'de KDV'nin taraftarları, mevcut gelir vergisi sisteminin federal bir KDV ile değiştirilmesinin başka olumlu etkileri olacağını öne sürmektedir.
Artıları
-
Diğer vergiler için KDV'nin değiştirilmesi vergi boşluklarını kapatır.
-
Aşamalı gelir vergisinden daha fazla para kazanmak için daha güçlü bir teşvik sağlar.
Eksileri
-
İşletmeler için daha yüksek maliyetler yaratır.
-
Vergi kaçakçılığını teşvik eder.
-
Eyalet ve yerel yönetimlerin kendi satış vergisi seviyelerini belirleyebilmeleri ile çatışmalar.
-
Geçiş maliyetleri daha yüksek fiyatlara yol açar - düşük gelirli tüketiciler için özel bir yük.
Pro: Vergi Loopholes kapatılması
Destekçiler, bir KDV'nin karmaşık federal vergi kodunu büyük ölçüde basitleştirmekle kalmayıp, İç Gelir Hizmetinin (IRS) verimliliğini arttırmakla kalmayıp aynı zamanda daha da önemlisi, vergi ödemekten kaçınmayı çok daha zor hale getirecektir. KDV, çevrimiçi satın almalar da dahil olmak üzere Amerika'da satılan tüm mallardan gelir toplar. İnternet şirketlerinin tuğla ve harç işi olmayan eyaletlerde müşterilerin vergilerini ödemekten kaçınmasına izin veren vergi boşluklarını kapatma çabalarına rağmen, çevrimiçi satış maliyetindeki ödenmeyen vergiler, okulları, kolluk kuvvetlerini ve diğerlerini finanse edebilecek potansiyel gelirde milyarlarca dolar belirtiyor Hizmetler.
Pro: Kazanmak için Daha Güçlü Bir Teşvik
Bir KDV, Amerikan gelir vergisini tamamlarsa, bu tür ilerici vergi sistemlerine karşı alınan caydırıcı ve başarılı olmayan şikayeti ortadan kaldırır: Vatandaşlar kazandıkları paradan daha fazlasını tutarlar ve sadece mal alırken vergilerden etkilenirler. Bu değişiklik sadece kazanmak için daha güçlü bir teşvik sağlamakla kalmaz, aynı zamanda tasarrufu da teşvik eder ve anlamsız harcamaları (teorik olarak) caydırır.
Con: İşletmeler İçin Yüksek Maliyetler
Ancak rakipler, üretim zinciri boyunca işletme sahipleri için artan maliyetler de dahil olmak üzere bir KDV'nin birçok dezavantajına dikkat çekmektedir. KDV satış sürecinin her adımında hesaplandığından, tek başına defter tutma bir şirket için daha büyük bir yük ile sonuçlanır ve bu da tüketiciye ek maliyet aktarır. İşlemler sadece yerel değil, uluslararası olduğunda daha karmaşık hale gelir. Farklı ülkelerin verginin nasıl hesaplandığı konusunda farklı yorumları olabilir. Bu sadece bürokrasiye başka bir katman eklemekle kalmaz, aynı zamanda gereksiz işlem gecikmelerine neden olabilir.
Con: Vergi Kaçakçılığını Teşvik Etmek
Ayrıca, bir KDV sisteminin bakımı daha kolay olsa da, uygulanması daha pahalıdır. Ve eğer kamuoyu gönülden destek vermezse, vergi kaçakçılığı hala devam edebilir, hatta yaygın olabilir. Özellikle küçük işletmeler, müşterilere makbuz isteyip istemediklerini sorarak KDV ödemekten kaçınabilir ve resmi makbuz verilmezse satın alınan ürün veya hizmetin fiyatının daha düşük olduğunu da ekleyebilir.
Con: Eyalet ve Yerel Yönetimlerle Çatışmalar
ABD'de federal bir KDV aynı zamanda ülke çapında eyalet ve yerel yönetimlerle çatışmalar yaratabilir ve bu durum şu anda kendi satış vergilerini değişen oranlarda belirler.
Con: Yüksek Fiyatlar — Özellikle Düşük Gelirli Tüketiciler İçin
Eleştirmenler ayrıca tüketicilerin tipik olarak KDV ile daha yüksek fiyatlar ödemeye başladığını belirtiyor. KDV teorik olarak bir malın tedarik zincirinden ham maddeden nihai ürüne geçerken katma değeri üzerindeki yükü yayırken, pratikte artan maliyetler genellikle tüketiciye iletilir.
Öyle olsa bile, daha iyi tüketiciler, KDV'nin gelir vergisinin yerini alması durumunda nihai olarak yararlanabilirler: Diğer sabit vergilerde olduğu gibi, KDV'nin etkisi varlıklıların daha az hissedilir ve daha büyük bir yüzdesini harcayan yoksullar tarafından daha fazla omuzlanır -İhtiyaçları karşılar. Kısacası, düşük gelirli tüketiciler, vergi sistemi içinde kazançlarının çok daha yüksek bir oranını bir KDV sistemi, Vergi Politikası Merkezi de dahil olmak üzere eleştirmenler ile ödeyeceklerdir. Hükümet, gerekli bazı ev eşyalarını veya gıda maddelerini KDV'den çıkarırsa veya verginin etkilerini dengelemek için düşük gelirli vatandaşlara indirimler veya krediler sağlarsa, bu bir ölçüde hafifletilebilir. (İlgili okumalar için bkz. "Katma Değer Vergisinin Bazı Örnekleri Nelerdir?")