Kalifiye ve Kalifiye Olmayan Emeklilik Planları: Genel Bakış
İşverenler, çalışanlara fayda sağlamak amacıyla nitelikli ve niteliksiz emeklilik planları oluşturur. 1974 yılında çıkarılan Çalışan Emeklilik Gelirleri Güvenlik Yasası (ERISA), çalışanların emeklilik gelirlerini korumak ve bir bilgi ve şeffaflık ölçüsü sağlamak amacıyla hazırlanmıştır.
En basit ifadeyle, nitelikli bir emeklilik planı ERISA yönergelerini karşılar, niteliksiz bir plan ise ERISA yönergelerinin dışında kalır. Bazı örnekler:
- Nitelikli planlar 401 (k), kar paylaşım planları, 403 (b) ve Keogh (HR-10) planlarını içerir. Niteliksiz planlar arasında ertelenmiş tazminat, bölünmüş dolarlık hayat sigortası ve yönetici ikramiye planları yer alır.
İki plan türü için vergi sonuçları da farklıdır. Basitleştirilmiş bir emeklilik maaşı (SEP) dışında, bireysel emeklilik hesapları (IRA) planları bir işveren tarafından oluşturulmaz ve nitelikli planlar değildir.
Önemli Çıkarımlar
- Nitelikli bir emeklilik planı ERISA tarafından belirlenen kurallara uygundur. Nitelikli planlar bazı vergi avantajları ve devletin korunması için uygundur. Niteliksiz planlar tüm ERISA şartlarını karşılamamaktadır. Niteliksiz planlar genellikle yöneticilere ve ihtiyaçları ERISA nitelikli bir planla karşılanamayan diğer kilit personele sunulur.
Nitelikli Planlar
Nitelikli planlar ERISA yönergelerini karşılamak üzere tasarlanmıştır ve bu nedenle, IRA'lar gibi düzenli emeklilik planları tarafından alınanların üstünde vergi avantajlarına hak kazanır.
İşverenler, çalışanın nitelikli plana yatırım ücretlerinden izin verilen bir vergi öncesi paranın bir kısmını düşmektedir. Katkılar ve kazançlar daha sonra geri çekilinceye kadar vergi ertelenir.
Nitelikli bir planın tanımlanmış bir katkısı veya tanımlanmış bir fayda yapısı olabilir. Tanımlanmış bir katkı planında, çalışanlar yatırımları seçer ve emeklilik tutarı verdikleri kararlara bağlıdır. Tanımlanmış bir fayda yapısı ile, garantili bir ödeme tutarı ve işverene transfer yatırım riski vardır.
Bir ERISA planı olarak nitelendirilebilmek için, plan sponsorlarının katılım, hak kazanma, sosyal hakların tahakkuku, finansman ve plan bilgileri ile ilgili bir takım yönergeleri karşılaması gerekir.
Niteliksiz Planlar
Birçok işveren, prim ya da yönetici paketinin bir parçası olarak birincil çalışanlara kalifiye olmayan planlar sunar.
Niteliksiz planlar, ERISA kapsamında vergi erteleme faydaları için uygun olmayan planlardır. Sonuç olarak, nitelikli olmayan planlar için düşülen katkılar, gelir kaydedildiğinde vergilendirilir. Başka bir deyişle, çalışan plana katkıda bulunmadan önce fonlar üzerinden vergi ödeyecektir.
Çoğu durumda, işveren kalifiye olmayan planlara herhangi bir katkı yapamaz.
Özel Hususlar
İki plan arasındaki temel fark, işverenler tarafından yapılan kesintilerin vergi muamelesidir, ancak başka farklılıklar da vardır.
Nitelikli planların çalışandan vergiye ertelenmiş katkıları vardır ve işveren plana katkıda bulundukları tutarları düşebilir. Niteliksiz planlar, planı finanse etmek için vergi sonrası dolar kullanır ve çoğu durumda işveren katkı paylarını vergi indirimi olarak talep edemez.
Bir planın nitelikli olarak kabul edilmesi için aşağıdakiler de dahil olmak üzere çeşitli kriterleri karşılaması gerekir:
- Açıklama - Planın çerçevesi ve yatırımları ile ilgili belgeler istek üzerine katılımcıların erişimine açık olmalıdır. Kapsam - Çalışanların belirli bir kısmı, ancak hepsi değil, kapsam dahilinde olmalıdır. Katılım - Uygunluk koşullarını karşılayan çalışanların katılmasına izin verilmelidir. Bir katılımın emekli maaşları hakları, kaçınılmaz faydalardır. Ayrımcılık Yasağı - Daha yüksek ücretli çalışanlar lehine aşırı kilo almayı önlemek için faydalar tüm katılımcılara orantılı olarak eşit olmalıdır.
Niteliksiz planlar genellikle kilit yöneticilere ve diğer seçkin çalışanlara sunulur. Nitelikli planlar bu ihtiyaçları karşılayamadığında bu çalışanların özel ihtiyaçlarını karşılayacak şekilde tasarlanabilirler.
Danışman Görüşü
Thomas M. Dowling, CFA, CFP®, CIMA®
Aegis Capital Corp, Hilton Başkanı, SC
Nitelikli bir emeklilik planı Vergi Kanununun 401 (a) Bölümünde yer alır ve ERISA yönergelerinin yetki alanına girer. Çalışan ve / veya işveren katkıları, işverenin bilançosundan farklıdır ve çalışanın mülkiyetindedir. Sınırlı erteleme miktarları ve işveren katkı miktarları gibi nitelikli bir plan için daha fazla kısıtlama vardır. Bunlara örnek olarak 401 (k) ve 403 (b) planları verilebilir.
Niteliksiz bir plan ERISA yönergelerine dahil değildir, bu nedenle aynı vergi avantajlarını almazlar. İşverenin varlığı olarak kabul edilirler ve şirketin alacaklıları tarafından ele geçirilebilirler. Çalışan ayrılırsa, büyük olasılıkla kalifiye olmayan planın faydalarını kaybedecektir. Avantajları hiçbir katkı sınırı ve daha fazla esnekliktir. Yönetici Bonus Planı buna bir örnektir.
