Aşağı Çekilen Muhasebe Nedir?
Aşağı itme muhasebesi, şirketler tarafından başka bir firma satın aldıklarında kullanılan bir defter tutma yöntemidir. Alıcının muhasebe temeli, satın alınan işletmenin finansal tablolarını hazırlamak için kullanılır. Bu süreçte varlıklar ve hedef şirketin yükümlülükleri, tarihi maliyet yerine satın alma maliyetini yansıtacak şekilde güncellenir.
Bu muhasebe yöntemi ABD Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkeleri (GAAP) kapsamında gereklidir, ancak Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (UFRS) muhasebe standartları kapsamında kabul edilmez.
Önemli Çıkarımlar
- Aşağı itme muhasebesi, bir bağlı ortaklığın tarihi maliyetinden ziyade satın alma maliyetiyle satın alınmasının muhasebeleştirilmesi sözleşmesidir. Hedef şirketin varlık ve yükümlülükleri, satın alma fiyatını yansıtacak şekilde yazılır (veya azaltılır). yeni defter değeri, edinen şirketin edinilen şirketin gelir tablosu ve bilançosuna “itilir”.
Aşağı Açılan Muhasebe Nasıl Çalışır?
Bir şirket başka bir şirket satın aldığında, devralınan firmanın varlık ve yükümlülüklerinin nasıl değerleneceğine dair sorular ortaya çıkar. Aşağı itme muhasebesinde, hedef şirketin varlık ve yükümlülükleri satın alma fiyatını yansıtacak şekilde yazılır (veya azaltılır).
ABD Finansal Muhasebe Standartları Kurulu'na (FASB) göre, hedefi satın almak için ödenen toplam tutar, finansal tablolarında hedefin yeni defter değeri olur. Yeni defter değeri ile ilgili her türlü kazanç ve kayıp, satın alanın edinilen şirketin gelir tablosu ve bilançosuna “itilir”. Alış fiyatı gerçeğe uygun değeri aşarsa, fazlalık maddi olmayan duran varlık olarak şerefiye olarak muhasebeleştirilir.
Aşağı itmeli muhasebede, bir şirket satın almak için katlanılan maliyetler, edinen şirketten ziyade hedefin ayrı finansal tablolarında görünür. Muhasebenin aşağı itilmesini borç alınan fonlar kullanılarak yaratılan yeni bir şirket olarak düşünmek bazen yararlı olabilir. Hem borç hem de edinilen varlıklar yeni bağlı ortaklığın bir parçası olarak kaydedilir.
Aşağı Çekilen Muhasebe Örneği
ABC, 9 milyon dolar değerinde XYZ satın almaya karar verdi. ABC şirketi 12 milyon dolara satın alıyor ve bu da bir prim anlamına geliyor. Alımını finanse etmek için ABC, XYZ hissedarlarına 8 milyon dolarlık ABC hissesi ve 4 milyon dolarlık nakit ödeme sağlıyor ve bu da bir borç teklifi ile artırıyor.
Parayı ödünç almak ABC olmasına rağmen, borç XYZ'nin bilançosunda pasif hesabı altında muhasebeleştirilir. Ayrıca, borca ödenen faiz, iktisap edilen şirkete gider olarak kaydedilir. Bu durumda, XYZ'nin net varlıkları, yani varlık eksi yükümlülükleri, 12 milyon $ 'a eşit olmalı ve şerefiye 12 milyon $ - 9 milyon $ = 3 milyon $ olarak kabul edilecektir.
Aşağı Açılan Muhasebe Gereksinimleri
Menkul Kıymetler ve Borsa Komisyonu (SEC), kamu şirketlerinin aşağı çekmeli muhasebeyi ne zaman kullanmaları gerektiğine ilişkin kuralları belirler. Aşağı itilen muhasebe genellikle, ana ortaklık bağlı ortaklığın en az% 95'ini satın aldığında zorunludur. Bahis miktarı% 80 ila% 95 arasında değişiyorsa, aşağı itme muhasebesi de kullanılabilir. Daha az bir şey ve izin verilmiyor.
Özel şirketlerin aşağı itme muhasebesi uygulaması zorunlu değildir, ancak satın alınan bir şirketin performansını değerlendirmede yardımcı olacaksa bunu yapmayı tercih edebilir.
Aşağı Çekilen Muhasebenin Avantajları ve Dezavantajları
Yönetimsel açıdan bakıldığında, bağlı şirketin defterlerinde borcu tutmak, satın alımın karlılığını değerlendirmede yardımcı olur. Vergi ve raporlama perspektifinden bakıldığında, aşağı itme muhasebesinin avantajları veya dezavantajları, satın alma işleminin ayrıntılarına ve ilgili yargı alanlarına bağlı olacaktır.