Şirketler tarafından kullanılan ortak bir ayırma stratejisi, bir şirketin faaliyetlerinin yeni bir tüzel kişilik ile sonuçlanan bir kısmının elden çıkarılmasını içerir. Spinoff olarak da bilinen bir işletme, ana şirketten ayrı operasyonlar yürüten ve hissedarlarına uzun vadeli kârlılık açısından daha faydalı olabilecek yeni bir şirket oluşturma yeteneğine sahiptir.
Spinoff'lar ayrıca ana şirket ile olası düzenleyici sorunları azaltmak, şirketin rekabet avantajını artırmak ve / veya şirketin yatırım portföyünü çeşitlendirmek amacıyla da gerçekleştirilebilir. Bir spinoff sırasında kurulan yeni varlık, yan şirket olarak bilinir ve çoğu durumda halen ana işletmenin hissedarlarına aittir. Şirketler, işlemdeki kurumlar vergisinin zayıflatılmasını önlemek amacıyla faaliyetlerin bir kısmını satmak yerine işletmenin bir kısmını kullanmaktadır.
Ana Şirket Spinoff'ta Nasıl Vergilendirilir
İç Gelir Kanunu Bölüm 355 uyarınca, çoğu ana şirket, mülkiyet karşılığında herhangi bir fon sağlanmadığından, spinoff faaliyeti üzerinden vergilendirmeyi önleyebilir. Bunun yerine, bir yan kuruluş, ana ortaklığın şirket stokunun orantısal olarak hissedarlara dağıtılmasını içerir. Bu, ana şirketin aynı hissedarlarını bağlı ortaklığın sahibi yapar.
İştirak bir ani şirkette kurulduğunda nakit alışverişi yapılmaz ve dolayısıyla olağan gelir veya sermaye kazancı vergileri değerlendirilmez.
Bağlı Şirket Spinoff'ta Nasıl Vergilendirilir
Bağlı şirkette, ana şirket vergi avantajlarına benzer şekilde, bağlı şirket de işlem sırasında vergilendirmeyi önleyebilir. Bağlı ortaklığın hissedarları ana şirketten şirketin satışı için nakit yerine orantılı olarak hisse senedi aldığından, olağan gelir ve sermaye kazancı vergileri uygulanmaz.
Bunun yerine, ana şirketin sahipleri hisse senetlerinin hisse senedi devri yoluyla yeni şirket için tazminat almaktan daha uygun maliyetli bir alternatif olarak devri yoluyla iştirakin sahibi olurlar.
Vergisiz Spinoff Bakımı için Gerekenler
IRC Bölüm 355, ana şirketin ve bağlı ortaklığın, bir spinoffun vergiden muaf faydalarını korumak için katı gereklilikleri yerine getirmesini gerektirir. Ana şirket, yeni kurulan işletmenin oy paylarının ve oy kullanmayan hisse senedi sınıflarının en az yüzde 80'ini kontrol altında tuttuğunda vergilendirilemez bir olay olmaya devam etmektedir.
Buna ek olarak, hem ana ortaklık hem de yan kuruluşların, filizlenmeden önceki beş yıl içinde yürütülen şirketlerin ticaret veya işlerine katılımlarını sürdürmeleri gerekmektedir. Spinoff, yalnızca ana ortaklığın veya bağlı ortaklıkların karlarını veya kazançlarını dağıtmak için bir mekanizma olarak kullanılamaz ve ana şirket, son beş yıllık operasyonlarda bağlı ortaklığın kontrolünü benzer şekilde ele almamış olabilir. Ana ortaklık veya bağlı ortaklık, IRC Bölüm 355'te belirtilen şartları karşılamıyorsa, bir spinoff geçerli kurumlar vergisi oranlarında her iki taraf için de vergilendirilebilir.