Şerefiye ve Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar: Bir Bakış
Muhasebe dışı (ve hatta bazı muhasebe) iş dünyasına uygunluk sağlayabilecek kavramlardan biri, şirketin finansal tablolarındaki şerefiye ve diğer maddi olmayan duran varlıklar arasındaki farktır. Belki de karışıklık beklenmelidir. Sonuçta, şerefiye, işletmenin parasal olmayan, fiziksel olmayan bazı kaynaklarının değerini ifade eder ve bu tam olarak bir maddi olmayan duran varlık gibi görünür.
Bununla birlikte, şerefiyeyi diğer maddi olmayan duran varlıklardan ayıran birçok faktör vardır ve iki dönem bilançoda ayrı satır öğelerini temsil eder.
Önemli Çıkarımlar
- Müşteri sadakati, marka itibarı ve ölçülemeyen diğer varlıklar şerefiye olarak sayılır. Maddi olmayan varlıklar, şirketin tescilli teknolojisi (bilgisayar yazılımı vb.), Telif hakları, patentler, lisans sözleşmeleri, “Şerefiye” ve “maddi olmayan duran varlıklar” bazen birbirinin yerine kullanılırken, muhasebe dünyasında ikisi arasında önemli farklar vardır.
İyi niyet
Şerefiye, bireysel olarak ayrıştırılması zor olan veya doğrudan ölçülen maddi olmayan duran varlıklar için çeşitli bir kategoridir. Müşteri sadakati, marka itibarı ve ölçülemeyen diğer varlıklar şerefiye olarak kabul edilir.
Bir şirketin inovasyon, araştırma ve geliştirme kayıtları ve yönetim ekibinin deneyimi de sıklıkla dahil edilir. Şerefiye, işten bağımsız olarak mevcut olamaz ve ayrıca satılamaz, satın alınamaz veya devredilemez. Sonuç olarak, şerefiyenin diğer maddi olmayan duran varlıkların çoğundan farklı olarak süresiz yararlı bir ömrü vardır.
Şerefiye, yalnızca iki şirket birleşme veya satın alma işlemini tamamladığında bilançoda görünür. Bir şirket başka bir firma satın aldığında, hedefin tanımlanabilir varlıklarının net değerinin üzerinde ve ötesinde ödediği her şey bilançoda şerefiye haline gelir.
Diyelim ki bir meşrubat şirketi 120 milyon dolara satıldı; 100 milyon dolar değerinde varlıkları ve 20 milyon dolar değerinde borcu vardı. 80 milyon $ 'ın üstünde ve üzerinde ödenen 40 milyon $' ın (varlıkların yükümlülükler eksi değeri) toplamı şerefiyenin değeridir ve defterlere bu şekilde kaydedilir.
Bir bilançonun varlıklar bölümü örneğine bakın. Şerefiye, maddi olmayan duran varlıklardan ayrı bir satır öğesidir.
Dönen Varlıklar | |
Nakit | 300.000 $ |
Yatırımlar | 200.000 $ |
Envanter | 150.000 $ |
Duran Varlıklar | |
Mülkiyet, tesis ve ekipman | $ 600.000 |
İyi niyet | 200.000 $ |
Maddi Olmayan Duran Varlıklar | 150.000 $ |
Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar
Maddi olmayan duran varlıklar, fiziksel olmayan ancak tanımlanabilir olan varlıklardır. Bir şirketin tescilli teknolojisini (bilgisayar yazılımı vb.), Telif haklarını, patentleri, lisans sözleşmelerini ve web sitesi alan adlarını düşünün. Bunlar tam olarak dokunabileceği şeyler değildir, ancak işletme için değerlerini tahmin etmek mümkündür. Maddi olmayan varlıklar, işletmenin kendisinden bağımsız olarak satın alınabilir ve satılabilir.
Ayrıca, iki varlık sınıfının kitaplara girdikten sonra nasıl değiştirildiği konusunda önemli bir ayrım vardır. Varlıklar zaman içinde değerlerinin bir kısmını kaybetme eğilimi gösterdiğinden, şirketler bazen periyodik yazımlar yapmak zorunda kalırlar. Maddi olmayan duran varlıklar itfaya tabi tutulur, bu da her yıl sabit bir tutarın aşağıya çekilmesi anlamına gelir; İtfa tutarı, varlığın değerinin elde edilmesinden veya geliştirilmesinden sonraki bir noktada değer düşüklüğüne uğraması durumunda düzeltilir.
Özel Hususlar
Finansal Muhasebe Standartları Kurulu (FASB) kısa süre önce şerefiyenin muhasebeleştirilmesi için yeni bir alternatif kural geliştirmiştir. Uzun bir süre boyunca, 40 yıllık bir süre boyunca itfa edilebilir. 2001 tarihli bir karar, şerefiyenin amortismana tabi olamayacağını, ancak değer düşüklüğü zararının tespit edilmesi için yıllık olarak değerlendirilmesi gerektiğine karar vermiştir; bu yıllık değerleme süreci hem pahalı hem de zaman alıcıydı.
Şimdi, özel şirketler için alternatif FASB kuralına göre (2014) (kamu şirketleri için 2017'de genişletildi), şerefiye 10 yılı geçmeyen bir süre boyunca doğrusal amortisman yöntemi kullanılarak itfa edilebilir. Değer düşüklüğü testi yapma ihtiyacı azalmıştır; bunun yerine, gerçeğe uygun değerin defter değerinin altına düşmüş olabileceğini gösteren bir olay meydana geldiğinde değer düşüklüğü karşılığı kaydedilir. Bu kurallar, tam bir tahakkuk muhasebesi yöntemi kullanılarak genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine (GAAP) uyan işletmeler için geçerlidir. Koşullar, taşınan değerin geri kazanılamayabileceğini gösteriyorsa, değer düşüklüğü testleri yapılır.
Eğer değer düşüklüğü yoksa, şerefiye bir şirketin bilançosunda süresiz olarak kalabilir.
Nakit esaslı muhasebe veya değiştirilmiş nakit esaslı muhasebe kullanan küçük işletmeler, Dahili Gelir Hizmeti (IRS) tarafından belirlenen yasal oranları kullanabilir. IRS, satın alınmış olan maddi olmayan duran varlıklar için 15 yıllık bir iptal süresine izin verir. IRS ve GAAP raporlaması arasındaki kontrastın yanı sıra çok fazla çakışma var.
Temel Farklılıklar
“Şerefiye” ve “maddi olmayan duran varlıklar” bazen birbirinin yerine kullanılırken, muhasebe dünyasında ikisi arasında önemli farklar vardır. Şerefiye, bir şirketin satın alınması sırasında varlıkların gerçeğe uygun değeri üzerinden ödenen bir primdir. Bu nedenle, bir şirkete veya işletmeye etiketlenir ve bağımsız olarak satılamaz veya satın alınamaz, oysa lisanslar, patentler, vb. Şerefiyenin (şirket faaliyet gösterdiği sürece) belirsiz bir ömrü olduğu düşünülürken, diğer maddi olmayan duran varlıkların belirli bir faydalı ömrü vardır.
Yatırım Hesaplarını Karşılaştır × Bu tabloda yer alan teklifler, Investopedia'nın tazminat aldığı ortaklıklardan alınmıştır. Sağlayıcı Adı Açıklamaİlgili Makaleler
Muhasebe
Bilançodaki Amortismanın Açıklanması
Muhasebe
Şerefiye Nasıl Hesaplanır?
Temel Analiz
Şerefiye Hisse Senedi Fiyatlarını Nasıl Etkiler?
Finansal Tablolar
Bilançodaki Maddi Olmayan Varlıkları Göstermek için Hangi Yöntemi Kullanıyorsunuz?
Temel Analiz Araçları
Defter Değeri ile Gerçeğe Uygun Değer Arasındaki Farkı Anlamak
Finansal Tablolar