Adli Denetim Nedir?
Adli denetim, bir hukuk mahkemesinde veya yasal işlemlerde kullanılabilecek kanıtlar elde etmek için bir firmanın veya bireyin mali kayıtlarının incelenmesi ve değerlendirilmesidir. Adli denetim, muhasebe alanında bir uzmanlık alanıdır ve büyük muhasebe şirketlerinin çoğunun bir adli denetim departmanı vardır. Adli denetimler, muhasebe ve denetim prosedürlerinin uzmanlığının yanı sıra böyle bir denetimin yasal çerçevesi hakkında uzman bilgisi gerektirir.
Adli denetimler çok çeşitli araştırma faaliyetlerini kapsamaktadır. Bir partiyi sahtekarlık, zimmete para geçirme veya diğer mali suçlardan dolayı kovuşturmak için adli bir denetim yapılabilir. Adli bir denetim sürecinde denetçi, yargılama işlemleri sırasında bilirkişi olarak görevlendirilebilir. Adli denetimler, iflas başvuruları, iş kapanışları ve boşanmalar gibi uyuşmazlıklar gibi finansal sahtekarlık içermeyen durumları da içerebilir.
Daha önce bir gider raporu doldurduysanız, hatta düşündüyseniz, bunun bir sahtekarlık örneği olduğunu ve adli bir denetim yoluyla kolayca ortaya çıkarılabileceğini bilin.
Adli Denetim Yapmanın Nedenleri
Adli denetim araştırmaları, çeşitli yasadışı faaliyetleri ortaya çıkarabilir veya onaylayabilir. Genellikle, toplanan kanıtların mahkemede kullanılması ihtimali varsa, düzenli denetim yerine adli bir denetim seçilir. Aşağıda, adli bir denetim gerektirebilecek örnekleri belirtiyoruz:
Yolsuzluk veya Dolandırıcılık
Adli bir denetlemede, bir denetçi,
- Çıkar Çatışmaları — bir sahtekar, şirkete zarar vermek için kişisel kazançlarını etkilediğinde. Örneğin, bir yönetici, kişisel ilişkileri olduğu bir çalışanın yanlış giderlerine izin verir ve onaylarsa. veya bir kişiden veya kuruluştan para veya mülk edinmeye yönelik gözdağı.
Adli Denetim Vakasının Varsayımsal Örneği
Diyelim ki, bir bilgisayar üreticisi olan WysiKids, finans müdürünün (CFO) tavsiyesi üzerine WysiKids'e işlemciler sağlamak için Smart Chips, Inc. ile bir sözleşme imzaladı. Sözleşme imzalandığı sırada Akıllı Cipslerin iş yapma yetkisi yoktu; lisansı, yakın tarihli bir Dahili Gelir Hizmeti (IRS) dosyalamasındaki belirli düzensizliklere dayanılarak süresiz olarak iptal edilmiştir. WysiKids'in CFO'su Smart Chips lisansının askıya alındığını biliyordu, ancak yine de şirketinin Smart Chips ile oturum açmasını önerdi, çünkü bunu yapmak için Smart Chips'ten gizlice tazminat aldı.
Yukarıda tasvir edilen dolandırıcılık, ilgili kişiler arası ilişkileri araştırarak ve çıkar çatışmasını ortaya çıkararak ortaya çıkarılabilir.
Varlık Yanlış Kullanımı
Bu en yaygın dolandırıcılık şeklidir. Örnekler: nakitlerin yanlış kullanımı, sahte faturaların gönderilmesi, mevcut olmayan tedarikçilere veya çalışanlara ödeme yapılması, varlıkların (şirket ekipmanı gibi) kötüye kullanılması ve şirket envanterinin çalınmasıdır.
Finansal Tablo Sahtekarlığı
Bir şirket, finansal performansının gerçekte olduğundan daha iyi olduğunu göstermeye çalışmak için bu tür sahtekarlıklara girebilir. Sahte sayılar sunmanın amacı, likiditeyi artırmak, C seviyesindeki yöneticilerin ikramiye almaya devam etmelerini sağlamak veya gerçekleştirilecek baskı ile başa çıkmak olabilir.
önemli çıkarımlar
- Adli bir denetim, bir yasal işlemde kullanılabilecek kanıtlar elde etmek için bir firmanın veya bireyin mali kayıtlarının incelenmesi ve değerlendirilmesidir. muhasebe uzmanlığı; çoğu büyük muhasebe firmasının bir adli denetim departmanı vardır.
Adli Denetimler Nasıl Çalışır?
Adli denetim süreci, potansiyel bir mahkeme görünümünün ek adımı ile birlikte düzenli bir mali denetime (planlama, kanıt toplama, rapor yazma) benzer. Her iki tarafın avukatları, sahtekarlığı ortaya çıkardığı veya çürüttüğü ve maruz kalınan zararları belirlediğine dair kanıt sunmaktadır. Bulgularını müşteriye ve davanın yargılandığı takdirde mahkemeye sunarlar.
Araştırmanın Planlanması
Planlama aşamasında, adli denetçi ve ekip, araştırmalarını,
- Varsa hangi sahtekarlığın yapıldığını belirleme Dolandırıcılığın gerçekleştiği süreyi belirleme Dolandırıcılığın nasıl gizlendiğini belirleme Dolandırıcılığın faillerini isimlendirme gelecekte meydana gelen
Kanıt Toplama
Toplanan kanıtlar, sahtekarlıkların kimliklerini mahkemede kanıtlayacak, sahtekarlık planının ayrıntılarını ortaya çıkaracak ve maruz kalınan mali zararı ve sahtekarlıktan etkilenen tarafları belgeleyecek kadar yeterli olmalıdır.
Mantıksal bir kanıt akışı, sahtekarlığı ve sunulan kanıtları anlamada mahkemeye yardımcı olacaktır. Adli denetçilerin toplanan belgelerin ve diğer kanıtların kimseye zarar vermemesini veya değiştirilmemesini sağlamak için önlem almaları gerekmektedir.
Raporlama
Adli bir denetim, sahtekarlıkla ilgili yazılı bir raporun müşteriye sunulmasını gerektirir, böylece istedikleri takdirde yasal bir dava açmaya devam edebilirler. Rapor en azından şunları içermelidir:
- Soruşturmanın bulguları Toplanan kanıtların bir özeti Dolandırıcılığın nasıl uygulandığına dair bir açıklamaGelecekte benzer sahtekarlıkları önlemek için öneriler - iç kontrolleri iyileştirmek gibi
Mahkeme İşlemleri
Adli denetçinin, toplanan kanıtları ve ekibin şüphelileri nasıl tanımladığını açıklamak için mahkeme işlemleri sırasında hazır bulunması gerekmektedir. Herhangi bir karmaşık muhasebe sorununu basitleştirmeli ve yasal veya muhasebe terimleri hakkında bilgisi olmayan kişilerin sahtekarlığı net bir şekilde anlayabilmesi için vakayı bir dil dilinde açıklamalıdır.