Ertelenmiş Vergi Borcu Nedir?
Ertelenmiş vergi borcu, cari dönem için hesaplanmış veya vadesi geçmiş ancak henüz ödenmemiş bir vergidir. Erteleme, verginin tahakkuk ettiği zaman ile verginin ödendiği zaman arasındaki farktan kaynaklanır. Ertelenmiş vergi borcu, şirketin cari dönemde taksitli satış alacakları gibi bir işlem nedeniyle daha fazla gelir vergisi ödeyeceği gerçeğini kaydeder.
Ertelenmiş vergi Yükümlülüğü
Ertelenmiş Vergi Borcu Nasıl Çalışır?
ABD vergi yasaları ve muhasebe kuralları farklı olduğundan, bir şirketin gelir tablosundaki vergilerden önceki kazançları, vergi beyannamesi üzerinden vergilendirilebilir gelirinden daha yüksek olabilir ve bu durum, şirketin bilançosunda ertelenmiş vergi borcuna yol açar. Ertelenmiş vergi borcu, şirketin gelecekte uygun vergi otoritelerine yapması beklenen gelecekteki vergi ödemesini temsil eder ve şirketin öngörülen vergi oranı ile vergiye tabi geliri ve vergiden önceki muhasebe kazancı arasındaki fark olarak hesaplanır.
Ertelenmiş Vergi Borcunun Basitleştirilmesi
Ertelenmiş vergi borcunu tanımlamanın basit bir yolu, bir şirketin "az ödenmesi gereken" - gelecekte (sonunda) oluşacak olan vergi miktarıdır. Fazla ödenmediğini söylemek, vergi yükümlülüklerini yerine getirmediği anlamına gelmez, bunun yerine yükümlülüğün farklı bir zaman çizelgesinde ödendiğinin farkındadır.
Örneğin, yıl boyunca net gelir elde eden bir şirket, kurumlar vergisi ödemek zorunda kalacağını bilir. Vergi borcu cari yıl için geçerli olduğundan, aynı döneme ait gideri de yansıtmalıdır. Ancak vergi bir sonraki takvim yılına kadar ödenmeyecektir. Tahakkuk / nakit zamanlaması farkını gidermek için, vergiyi ertelenmiş vergi borcu olarak kaydetmektir.
Ertelenmiş Vergi Borcu Kaynaklarına Örnekler
Ertelenmiş vergi borcunun yaygın bir kaynağı, vergi kanunları ve muhasebe kurallarına göre amortisman gideri muamelesindeki farktır. Finansal tablolar için uzun ömürlü varlıkların amortisman gideri genellikle doğrusal yöntem kullanılarak hesaplanırken, vergi düzenlemeleri şirketlerin hızlandırılmış amortisman yöntemi kullanmasına olanak tanır. Doğrusal yöntem, düşük hızlandırılmış yönteme kıyasla daha düşük amortisman ürettiğinden, bir şirketin muhasebe geliri geçici olarak vergilendirilebilir gelirinden daha yüksektir.
Şirket, ertelenmiş vergi yükümlülüğünü vergilerden önceki muhasebe kazançları ile vergilendirilebilir gelir arasındaki fark üzerinden muhasebeleştirmektedir. Şirket varlıklarını amortismana devam ettikçe, doğrusal amortisman ve hızlandırılmış amortisman arasındaki fark daralır ve ertelenmiş vergi borcu tutarı bir dizi dengeleme muhasebe girişi ile kademeli olarak kaldırılır.
Ertelenmiş vergi borcunun bir diğer yaygın kaynağı, bir şirket ürünlerini gelecekte krediye eşit miktarda ödenmek üzere sattığında elde edilen gelir olan taksitli satıştır. Muhasebe kurallarına göre, şirketin genel malların taksitli satışından tam geliri tanımasına izin verilirken, vergi kanunları şirketlerin taksit ödemeleri yapılırken geliri tanımasını gerektirir. Bu, şirketin muhasebe kazançları ile vergilendirilebilir gelir ve geçici bir ertelenmiş vergi borcu arasında geçici bir pozitif fark yaratır.