Tanınan Tutarın TANIMI
Vergi nedeniyle, vergi iadenizle ilgili olarak bildirilmesi gereken ve vergi ödemeniz gereken vergiye tabi gelir veya aldığınız vergiye tabi gelirdir.
KESİCİ AŞAĞI Kabul Edilen Miktar
Mülkünüzü sattığınızda, gerçekleşen tutar, ödediğiniz satış maliyetlerinden daha az aldığınız satış fiyatıdır; ve muhasebeleştirilen tutar, mülkte düzeltilmiş temeliniz düşüldükten sonra gerçekleşen tutardır. Ayarlanan esas, orijinal satın alma fiyatı artı yaptığınız iyileştirmelerin maliyetidir. Hizmet verirken gerçekleşen tutar, müşteriye inmek için yaptığınız pazarlama masraflarından daha az olarak hizmetleriniz için aldığınız tazminattır. Muhasebeleştirilen tutar, gerçekleşen hizmetlerin eksi ticari maliyetler düşüldükten sonraki tutardır.
Vergi Amaçlı Muhasebeleştirilen Tutar
Vergi amaçlı olarak muhasebeleştirilen tutar İç Gelir Kanunu (IRC) tarafından belirlenir. Diyelim ki 50.000 dolara 1959 Gibson Les Paul Standart gitarı aldınız, 10.000 dolar tazelemek için harcadınız ve 100.000 dolara açık artırmada satmak için 2, 000 dolar komisyon ve ücret ödemiştiniz. Satıştan aldığınız 100.000 dolar satış gelirlerinizdir. 100.000 $ 'lık satışlar, gitarı satmak için katlandığınız 2.000 $' lık maliyetten daha az kazanıyor. 98.000 $ tutarınız, 10.000 $ iyileştirmeyle ayarlanan 50.000 $ maliyet tabanınızın daha az farkına varması, 38.000 $ tutarında tanınan tutarınızdır. Tanınan 38.000 $ tutarı, satışa borçlu olduğunuz vergi miktarını belirlemek için kullanacağınız kazançtır. Bunu, sermaye kazancı oranınız tarafından tanınan 38.000 $ tutarını çarparak yaparsınız. Uzun vadeli sermaye kazancı oranınızın% 20 sabit olduğu varsayıldığında, borcunuz olan vergi 7.600 $ 'dır.
Gerçekleştirilen Tutarın Tanınmaması
IRC, vergilendirilebilir gelir ya da indirilebilir zarar olarak kabul edip etmediğinizi ve ne kadar tanıyacağınızı belirler. IRC'nin “muhasebeleştirilmemiş hükümler” olarak bilinen bölümleri, seçilen gelir veya gideri muhasebeleştirmeden muaf tutar. İyi bilinen bir örnek vergiden muaf tahvillerden elde edilen kazançtır. Tanınmayan hükümler ayrıca seçilen işlemleri muhasebeden muaf tutar. İyi bilinen bir örnek, ana ikametgahınızın satışıdır. İşte böyle. Satış masraflarını çıkardıktan sonra, bir ev satışından 1.000.000 dolar elde ettiğinizi varsayalım. Evi 300.000 dolara satın aldıysanız, 700.000 dolarlık bir sermaye kazancı tanımalısınız. Ancak, sattığınız ev asıl ikametgahınızsa, ev satış kazancı hariç tutma, bekarsanız 250.000 $ 'a, evliyseniz ise 500.000 $' a kadar gelirden muaftır. Hariç tutma, bekarsanız 700.000 $ 'dan 450.000 $' a, evliyseniz 200.000 $ 'a kadar olan tutarı azaltır.
Tanınan Tutarın Ertelenmesi
IRC ayrıca bir miktarın ne zaman tanınacağını da belirler. IRC'nin “erteleme hükümleri” olarak bilinen bölümleri, kazancın tanınmasını daha sonraki bir zamana ertelemektedir. Erteleme, sattığınız mülkten elde ettiğiniz mülk esasına kazanç ekleyerek gerçekleştirilir. Bu şekilde, mülk daha sonra vergilendirilebilir bir satışta elden çıkarılana kadar kazanç için vergi yükümlülüğü ertelenir. Diyelim ki 600.000 $ değerindeki kiralık mülkü devrediyorsunuz ve bunun karşılığında 500.000 $ değerinde kiralık mülk ve 100.000 $ 'lık bir kazanç elde ediyorsunuz. Bu tür bir değişim. Ertelenmiş hüküm, gerçekleşen kazancınızın muhasebeleştirilmesini erteler. 100.000 $ gerçekleşen kazanç, borsada edindiğiniz kiralık mülkün esasına eklenir. Kira mülkünü daha sonra vergiye tabi bir satışa elden çıkarmadıkça kazanç tanınmayacaktır. “İstemsiz dönüşüm” olarak bilinen bir diğer erteleme hükmü, sigortayı ikame mal satın almak için kullandığınız sürece, bir yangında veya selde kaybettiğiniz mülkün değerini aşan sigorta gelirlerinden elde edilen kazancın muhasebeleştirilmesini ertelemenizi sağlar. Gerçekleştirilen kazanç, ikame mülkün esasına eklenir ve daha sonra ikame mülkü vergilendirilebilir bir satışta elden çıkarıncaya kadar tanınmaz.
GAAP Kapsamında Finansal Raporlama Amaçları için Muhasebeleştirilen Tutar
Şimdiye kadar, bu makale IRC kapsamında vergi amaçları için tanınan miktara odaklanmıştır. Ancak, tutarlar genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine (GAAP) uygun olarak finansal raporlama amacıyla da muhasebeleştirilir. Vergi amaçları için muhasebeleştirilen tutarın, finansal raporlama amaçları için olandan farklı olması muhtemeldir, çünkü IRC ve GAAP bunu belirlemek için farklı muhasebe yöntemleri kullanır. IRC, nakit muhasebesini kullanarak, tutarları alındıkları zaman gelir ve ödendiğinde gider olarak muhasebeleştirir. Tahakkuk muhasebesi kullanan GAAP, tutarları elde edildiğinde gelir, gerçekleştiğinde gider olarak muhasebeleştirir. Bu, IRC ve GAAP'ın aynı miktarları farklı zamanlarda tanıyacağı anlamına gelir. Örneğin, bir şirketin iki satış yaptığını varsayalım. İlk satışta, müşteri Aralık 2017'de mallar için 80 dolar ödüyor ve Şirket Şubat 2018'de malları teslim ediyor. İkinci satışta Şirket, Aralık 2017'de kredili mallar teslim ediyor ve müşteri Şubat 2018'de onlar için 100 dolar ödüyor. nakit muhasebesi ve vergi amaçları uyarınca, muhasebeleştirilen tutar ilk satışta Aralık ayında ödenen 80 $ ve ikinci satışta Şubat ayında ödenen 100 $ 'dır. Tahakkuk muhasebesi ve finansal raporlama amacıyla, muhasebeleştirilen tutar Aralık ayında ikinci satışta kazanılan 100 $ ve Şubat ayında ilk satışta kazanılan 80 $ 'dır.
Tanınan Tutardaki Geçici ve Kalıcı Farklılıklar
Yukarıdaki örnek, tanıma zamanlamasının iki yöntem arasında nasıl farklılık gösterebileceğini göstermektedir. Bazen bu farklılıklar kalıcı, bazen de geçicidir. Yukarıdaki örnekte, farklılıklar geçicidir, çünkü Şubat 2018'e kadar her iki yöntem de iki satış için 180 dolar tanımıştır. Bununla birlikte, 2017 yılında ilk satış için 80 $ ve ikinci satış için 0 $, şirketin 2017 vergi beyannamesinde vergilendirilebilir gelir, ilk satış için 0 $ ve şirketin 2017 finansal tablolarında 100 $ ikinci satış için tanınmıştır. Geçici farkların mutabakatı, GAAP kapsamında karmaşık muhasebe ayarlamaları gerektirir. Bu düzeltmeler dönemler arası gelir vergisi tahsisleri olarak bilinir ve açıklanan geçici farklar, şirketin finansal tablolarında ertelenmiş vergi varlıkları veya ertelenmiş vergi yükümlülükleri olarak raporlanır.