Agresif Muhasebe Nedir?
Agresif muhasebe, bir şirketin finansal performansını abartmak için tasarlanmış muhasebe uygulamalarını ifade eder. Agresif muhasebe, yaratıcı muhasebeye benzer, yani bir şirket zararın tanınmasını geciktirebilir veya kapsayabilir.
Agresif muhasebe uygulamaları yapan şirketler de masrafları gizleyebilir ve kazançlarını arttırabilir. Agresif muhasebe, performansı ve dolayısıyla firmanın değerini daha düşük gösterme olasılığı daha yüksek olan konservatif muhasebenin tersidir.
Önemli Çıkarımlar
- Agresif muhasebe, bir şirketin finansal performansını abartmak için tasarlanan muhasebe uygulamalarına atıfta bulunur. Bilançosu gelir tablosunda raporlamak yerine.
Agresif Muhasebeyi Anlamak
Agresif muhasebe, muhasebe kurallarının ruhundan saparken yasaların harfini takip edebilir. Agresif muhasebenin arkasındaki amaç, bir şirketin finansal performansı hakkında gerçekte olandan daha olumlu bir görüş yansıtmaktır. Muhasebecilerin çoğu etik olmayan ve bazı durumlarda yasa dışı olduğu için agresif muhasebe teknikleri kullanmamaktadır.
Agresif Muhasebe Teknikleri
Agresif muhasebe, geliri abartmaktan düşük maliyetlere kadar değişebilir, ancak aşağıda agresif muhasebe stratejilerine birkaç örnek verilmiştir.
gelir
Şirketler, geliri azaltan giderler olsa bile, brüt geliri rapor ederek geliri abartabilir. Ayrıca, şirketler satışın tamamlanması için daha önce elde etmek amacıyla gelir kaydedebilirler. Örneğin, bir şirket, bir sonraki yıl gerçekleşecek olan gelire rağmen, bu mali yılda bir satıştan elde edilen geliri, bu yılın kazançlarını artırmak için kaydedebilir.
Şişiren Varlıklar
Bir şirketin personel gibi genel giderlerinin bir kısmı tipik olarak envantere tahsis edilir, çünkü bitmiş ürünler ve süreç içinde iş kalemleriyle ilişkili dolaylı maliyetler vardır. Tahsis envanter değerini arttırır ve sonuç olarak satılan malların maliyet değerini (COGS) azaltır. COGS, doğrudan işçilik ve mal üretiminde kullanılan malzemeler gibi doğrudan üretime bağlı maliyetlerdir. Şirketler envantere uygulanan genel masraf miktarını abartıyorsa, şirketin mevcut varlıklarının değerini artırır.
Ertelenmiş giderler
Ertelenen gider, bir şirketin henüz tüketmediği bir maliyettir. Sonuç olarak, öğe, tüketilene kadar, genellikle bir yıldan az olan bir varlık olarak kaydedilir. Kalem tüketildikten sonra gelir tablosuna gider olarak kaydedilir. Örneğin, kira ay boyunca tüketilir ve ilk olarak varlık olarak kaydedilir. Kira ödemesi ay sonunda yapıldıktan sonra gider olarak kaydedilir.
Şirketler, gelirlerini gider olarak gelir tablosuna taşımak yerine bilançoda tutarak ertelenmiş giderleri kullanarak kârlarını yönetebilirler. Giderler gerçekte olduğundan daha düşük olacağından, sonuç şişirilmiş bir net gelir veya kâr olacaktır.
Agresif Muhasebe Örnekleri
1990'lı yılların sonlarında, bazı şirketler hileli mali tabloların yanlışlanması veya kitapların pişirilmesi ile uğraştı. Enron, Worldcom ve diğer firmalardaki muhasebe skandalları Sarbanes-Oxley Yasası'na yol açtı. Kanun, uygunsuz finansal tablolara bilerek imza atan yöneticilerin açıklamalarını iyileştirdi ve cezalarını artırdı. Sarbanes-Oxley Yasası ayrıca şirketlerin iç kontrollerini ve denetim komitelerini geliştirmelerini gerektirmektedir. Aşağıda en meşhur agresif muhasebe skandallarından bazıları verilmiştir.
worldcom
Agresif muhasebe yöntemleri, Worldcom'un 2001 ve 2002'de yaptığı gibi harcamaları sermaye alımları olarak kaydederek net gelirin şişirilmesini veya amortisman giderlerinin azımsanmasını içerir. Tipik olarak, giderler ödenirken kaydedilirken, sermaye alımlarının zaman içinde küçük artışlarla dağıtılmasına izin verilirken gelir elde edilmesine izin verilir. Worldcom, işletme giderlerini zaman içinde daha küçük porsiyonlara dağıtarak, şirketin kârlarını şişiren sermaye gideri olarak ele alır.
Krem peynir
Diğer teknikler, varlıkların kayıtlı değerinin şişirilmesini ve gelirlerin erken muhasebeleştirilmesini içerir. Krispy Kreme, franchise'lara sattığı donut ekipmanından gelir ödemek zorunda kalmadan çok önce ayırdı. Ana şirket, bayiye satış yaparak yüksek kârlı makinelerin satışından gelir elde etti.
Yaratıcı bilanço dışı muhasebe, sermaye harcamalarını ve kurumsal borcu gizlemek için de kullanılabilir. 2002'de Krispy Kreme donutları, sermaye artışı olmadan satışları artırıyor gibi görünüyordu. Anlaşıldığı üzere, yeni bir karıştırma tesisinde ve depoda harcadığı 30 milyon doları bilançosundan çıkarmak için sentetik kiralar kullandı. Bu yasaldı, ama aynı zamanda bir aldatmacaydı.
Yeni varlıklar, bilançoda bir yükümlülük yerine gelir tablosunda gider olarak rapor edildiğinden, Krispy Kreme'nin istihdam edilen sermayenin gerçekte olduğundan daha iyi bir getiri sağladığı görülmüştür.
enron
Geliri artırmak için Enron gibi enerji şirketleri, enerji sözleşmelerinin değerini tüccar olarak aldıkları komisyon yerine brüt gelir olarak bildirdiler. Bu hileyi kullanarak, ABD'deki ilk beş enerji ticaret şirketi, toplam gelirlerini 1995-2000 yılları arasında yedi katına çıkardı. Enron, düşük performanslı varlıkları gizlemek ve hayali kar elde etmek için özel amaçlı kuruluşlar olarak adlandırılan bilanço dışı şirketleri de kullandı.
