Muhtemelen Enron ve WorldCom skandallarını duymuşsunuzdur, ancak tarihin daha az bilinen büyük ölçekli sahtekarlıklarını öğrenmek isteyebilirsiniz. Bu dolandırıcılıkların tümü, son zamanlarda yaşanan kurumsal kötüye kullanım nedeniyle ölçeği aşmış olsa da, bazılarının muhasebe mesleğinde ve yeni hükümet yasalarının getirilmesinde büyük değişikliklere yol açtığı için, bu önceki vakalardan hala bahsedilmektedir.
Amerika Hisse Senetleri Fonlama Şirketi
Amerika Equity Funding Corporation (EFCA), 1960'lı yılların başlarında, geleneksel hayat sigortasının güvenliğini hisse senedi yatırım fonlarının büyüme potansiyeli ile birleştiren yenilikçi bir bükülme ile hayat sigortası satmaya başladı. Şirket, daha sonra hayat sigortası satın almak için fondan borç alan bir müşteriye yatırım fonu satacaktır. Bu strateji, yatırım fonunun getirisinin sigorta poliçesi primlerini ödemek için yeterli olacağı varsayımına dayanmaktadır.
Sahtekarlık, EFCA'nın yıllık raporunu tamamlamak ve yayınlamak için bir son tarihe karşı çarptığı 1964 yılında başladı. Şirketin yeni anabilgisayar bilgisayarı zamanında gerekli sayıları üretemedi ve şirketin CEO'su Stanley Goldblum, son başvuru tarihini karşılamak için şirketin mali tablolarına hayali muhasebe girişleri sipariş etti.
Goldblum ve EFCA'nın diğer çalışanları, bu önceki sahte girişleri desteklemek için gelir üretmek amacıyla sahte hayat sigortası poliçeleri oluşturarak bu sahtekarlığa devam etti. Şirket daha sonra bu sahte politikaları bir dizi başka sigortacıyla reasüransladı ve hatta mevcut olmayan bazı kişilerin ölümlerini taklit etti.
Sahtekarlık, on binlerce sahte sigorta poliçesi ve çok yıllı bir süre boyunca yaklaşık 2 milyar dolarlık olmayan gelirlerle yaklaşık mamut boyutlarına ulaştı. Şok edici unsurlardan biri, katılan çalışan sayısıydı. Savcılar 22 kişiyi başarıyla suçladı ve şirketteki diğer 50 kişinin sahtekarlık hakkında bilgi sahibi olduğunu tahmin etti.
1973'te işten çıkarılan hoşnutsuz bir eski çalışan, planı sigorta sektörünü kapsayan bir Wall Street analisti olan Ray Dirks'e bildirdi. Dirks kendi araştırmasını yaptı ve daha sonra, sahtekarlığın kamuya açık hale gelmesinden önce birçoğunu hisse senedi satan kurumsal yatırımcılarla şirketi görüştü.
Dava, içeriden öğrenenlerin ticareti ile ilgili yeni bir yasal emsal oluşturulmasına yol açmasıdır. Dolandırıcılık halka açıldıktan sonra, Menkul Kıymetler ve Borsa Komisyonu (SEC) 1934 tarihli Menkul Kıymetler Borsası Yasası ve içeriden öğrenenlerin ticaretini yasaklayan Kural 10b-5'in ihlallerine yardımcı olmak ve bunları engellemek için Direktifleri sansürledi. Dirks, 1983 yılında Yargıtay'a kadar çeşitli temyizlerle sansürle savaştı. Mahkeme lehine karar verdi ve Dirks'in EFCA hissedarlarına güvene dayalı bir görevi olmadığı ve bilgi.
EFCA'daki sahtekarlık, bazıları tarafından ilk bilgisayar tabanlı dolandırıcılık olarak kabul edilir, çünkü sahte politikaları yedeklemek için gerekli sahte belgelerin oluşturulması, şirket aldatmayı otomatikleştirmek için bilgisayar kullanmaya başladı.
Çılgın Eddie
Crazy Eddie, 1960'larda özel bir şirket olarak faaliyete başlayan Antar ailesi tarafından işletilen bir elektronik ve beyaz eşya perakende mağaza zinciriydi. Pazarlıklarından dolayı ünlüydü: "Crazy Eddie - fiyatları delilik!" bir zamanlar her yerde bulunan reklamlar ilan edildi. Ancak Eddie, 1969'dan 1987'ye kadar süren modern zamanların en uzun süren sahtekarlıklarından biri olan sahtekarlığı hesaplamak kadar çılgın değildi.
Sahtecilik neredeyse anında başladı ve Crazy Eddie yönetimi şirketin satışlarını nakit satışlarını kısarak, bordro vergilerinden kaçınmak için çalışanlara peşin ödeyerek ve şirketin sigorta şirketlerine sahte sigorta talepleri bildirerek eksik beyan etti.
Zincir büyüdükçe Antar ailesi, Crazy Eddie'nin ilk halka arzını (IPO) planlamaya başladı ve sahtekarlığı ölçeklendirerek şirketin daha kârlı görünmesini ve kamu pazarından daha yüksek bir değer kazanmasını sağladı. Bu strateji başarılı oldu ve Crazy Eddie 1984'te hisse başına 8 dolar ile halka açıldı.
Çılgın Eddie destanının son aşaması halka arzdan sonra başladı ve hisse fiyatının yükselebilmesi ve Antar ailesinin varlıklarını zaman içinde satabilmesi için karı artırma arzusuyla motive edildi. Yönetim artık yağsız nakit akışını tersine çevirdi ve gizli banka hesaplarından ve emanet kasalarından fonları şirket kasalarına taşıdı ve nakdi gelir olarak ayırdı. Bu plan aynı zamanda kitaplar üzerinde sahte envanter oluşturmayı ve oluşturmayı ve kârları artırmak için ödenecek hesapları azaltmayı da içeriyordu.
Sahtecilik, Antar ailesinin bir yatırım grubu tarafından başarılı bir düşmanca ele geçirilmesinden sonra Crazy Eddie'den çıkarılmasından sonra 1987'de ortaya çıktı. Crazy Eddie, alacaklıları ödemek için tasfiye edilmeden önce bir yıl daha uzadı.
Crazy Eddie'nin CEO'su Eddie Antar, menkul kıymet sahtekarlığı ve diğer suçlarla suçlandı, ancak duruşmasından önce kaçtı. İsrail'de yakalanmadan önce üç yıl saklandı ve ABD Antar'a iade edildi ve diğer iki aile üyesi sahtekarlıktaki rollerinden dolayı mahkum edildi.
McKesson ve Robbins
McKesson & Robbins, 1920'lerin ortalarında, suç eylemleri ve birden fazla sahte isim içeren hoş olmayan bir geçmişi olan Philip Musica'nın dikkatini çeken bir ilaç ve kimya şirketidir.
Frank D. Costa adıyla Musica, 1919'da ABD Yasağı'nın ortaya çıkışını, saç toniği ve yüksek alkol içeriği olan diğer ürünler üreten bir şirketin oluşturulmasıyla selamladı. Bu ürünler alkolü müşterilere satmak için likör üretmek için kullanan kaçakçılara satıldı.
Musica, 1924 yılında F. Donald Coster adını kullanarak McKesson & Robbins'i satın aldı ve şirketi yağmalamaya yardımcı olmak için şirketi aile üyeleriyle birlikte yetiştirdi. Sahtekarlık, sahte satınalma siparişleri, şişirilmiş stok ve şirket satışlarından nakit parayı içermekteydi ve şirketin denetçileri olarak Price Waterhouse'un varlığına rağmen meydana geldi. Aldatmaca nihayet 1937'de tespit edildiğinde, SEC 19 milyon dolarlık hayali envanter bilançosunda olduğunu belirledi - toplam tutar cari dolarda yaklaşık 285 milyon dolar.
McKesson & Robbins skandalının muhasebe endüstrisi üzerinde derin bir etkisi oldu ve bağımsız bir denetim komitesi de dahil olmak üzere Genel Kabul Görmüş Denetim Standartlarının (GAAS) kabul edilmesine yol açtı. Diğer bir değişiklik, denetçilerin varlığını doğrulamak için envanteri kişisel olarak incelemelerini sağlamaktı.
Poyais Cumhuriyeti
Poyais sahtekarlığı 1800'lü yıllarda büyük bir skandaldı. Bu sahtekarlık, kesinlikle failin en cesur ve yaratıcısıydı, çünkü fail Gregor MacGregor tamamen kurgusal bir ülke yarattı.
MacGregor, İngiliz ordusunda görev yaptı ve Amerika'daki çeşitli operasyonlarda yer aldı. Seyahatleri sırasında bugünkü Honduras ve Belize kıyı bölgelerini ziyaret etti. MacGregor, yerel bir yerli liderden bir arazi hibesi aldığını iddia etti ve Londra'ya döndüğünde Poyais Cumhuriyeti'nin yeni ulusunu açıkladı.
MacGregor, bir bayrak, arması, para birimi ve egemen bir ulusun diğer tuzaklarını yarattı ve ardından Londra pazarlarındaki yatırımcılara ve yerleşimcilere arazi satmaya devam etti. Ayrıca, bu yeni ulusun vaadiyle desteklenen borcu çıkardı ve insanları başkentin parlayan toprakları ve toprağın verimliliğiyle göç etmeye teşvik etti.
İlk yerleşimci grubu 1823'te Poyais'e geldi ve yoğun orman ve terk edilmiş ahşap kulübeler dışında hiçbir şey bulamadı. Önümüzdeki birkaç yıl içinde diğer üç gemi yükleyicisi geldi ve benzer bir durum buldu. Hastalık ve açlık kısa süre içinde sömürgeciler aracılığıyla çalıştı ve neredeyse 200'ü öldü.
Haber sonunda Londra'ya ulaştı ve yetkililer MacGregor'u tutukladı. Duruşmayı beklerken Fransa'ya kaçtı ve aynı Poyais Fransız yatırımcıları için dolandırıcılığı denedi. MacGregor, ulusa bağımsızlık mücadelesinde ulusa yardım ettiği ve çabaları nedeniyle yeni kurulan hükümet tarafından emekli aylığı ve genel unvanı aldığı Venezuela'da sona erdi.
Alt çizgi
Bildiğiniz gibi, şirket sahtekarlığının uzun ve kapsamlı bir geçmişi var. Bazen en son teknoloji ve güncel olaylardan yararlanır. Ancak motivasyonlar zaman kadar eskidir: açgözlülük, aşk tanrısı ve tembellik.