16 Ağustos'ta Federal Kayıt, doğrudan iş gelirinde% 20 indirim sağlayan yeni yasayı açıklığa kavuşturmak için IRS'nin taslak düzenlemelerini yayınladı. Aralık 2017'de kabul edilen Vergi Kesintileri ve İş Yasası uyarınca, bu yasa 2018-2025 vergi yılları için geçerli olacaktır.
Taslak yönetmelikler, yeni% 20 indirimden kimlerin uygun olduğunu kimin uygun olduğunu açıklığa kavuşturuyor. Vergi faturasını geçme telaşında, bu hüküm yeterince açık bir şekilde yazılmamıştır. IRS şimdi bu sorunu çözmeye çalışıyor. Nihai düzenlemelerin taslak düzenlemelere çok benzediği varsayılarak, işinizi yeniden yapılandırmanın mantıklı olup olmayacağına karar vermenize yardımcı olacak aşağıdaki bilgiler sağlanır.
Nitelikli İşletmeler ve Nitelikli İşletme Gelirleri
Nitelikli iş gelirinin (QBI)% 20'si için vergi indirimi talep edebilmek için işletmenizin doğrudan geçiş yapan bir işletme olması gerekir. Geçiş yapan varlıklar bu şekilde adlandırılır, çünkü işletmenin geliri sahibine “geçer”. İşletme düzeyinde vergilendirilmez, bunun yerine bireysel düzeyde vergilendirilir. Doğrudan geçiş yapan işletme sahipleri, işletme gelirleri üzerinden bireysel vergi oranlarıyla vergi öderler. Geçişli işletmeler, tek mülkiyet, ortaklıklar, S şirketleri, vakıflar ve mülkleri içerir. Buna karşılık, C kurum gelirleri kurumlar vergisi oranlarına tabidir.
Peki “nitelikli iş geliri” nedir? IRS bunu sermaye kazançları ve zararları, belirli temettüler veya faiz gelirleri dahil değil, net iş geliri olarak tanımlar. % 20 indirim, federal ve eyalet gelir vergilerini azaltır, ancak Sosyal Güvenlik veya Medicare vergilerini azaltmaz, bu da aynı zamanda insanların bu vergilerin işveren artı çalışan bölümlerini ifade ettiği anlamına gelen serbest meslek vergilerini de azaltmaz. kendi işlerini yapıyorlar. ( Serbest Çalışanlar için 10 Vergi Avantajı ve Küçük İşletmenize Karşı Karşılaşılan En Büyük 5 Zorluk konusuna bakın.)
Vergi kodunun onu tanımlayan bölümünden sonra Bölüm 199A kesintisi olarak da adlandırılan% 20 QBI kesintisi, vergi mükellefinin nitelikli işletme gelirinin (1)% 20'sinden (varsa) nitelikli% 20'den daha azı olarak hesaplanır. gayrimenkul yatırım ortaklığı temettüleri ve halka açık nitelikli ortaklık geliri veya vergi mükellefinin vergilendirilebilir gelirinin% 20'si eksi net sermaye kazancı. Hesaplamalar oldukça karmaşıktır, bu yüzden gayrimenkul yatırım ortaklığı temettüleri veya halka açık nitelikli ortaklık geliri hakkında konuşmayarak işleri basit tutacağız.
Bölüm 199A Kesinti Phaseout Seviyeleri
Vergilendirilebilir geliri 315.000 $ veya daha az olan ortaklaşa evliyseniz - ve diğer herhangi bir dosyalama durumu için 157.500 $ veya daha düşükse - tam% 20 indirim talep edebilirsiniz. Bununla birlikte, Vergi Vakfı raporuna göre, birçok doğrudan geçiş işletmesi büyük şirketlerdir ve “doğrudan geçiş gelirinin büyük kısmı en yüksek bireysel vergi oranlarında vergilendirilir.” Bazı riskten korunma fonları, yatırım şirketleri, üreticiler ve emlak şirketleri, örneğin, genellikle doğrudan geçiş varlıkları olarak yapılandırılır. Dolayısıyla, limitler çok sayıda vergi mükellefini etkilemektedir.
Doğrudan satış yapan bir işletmeye sahip olan vergi mükelleflerinden biriyseniz ve bu sınırların üzerinde vergilendirilebilir geliriniz varsa, yeni vergi yasası kapsamında hangi indirimden yararlanabileceğinizi anlamak zor.
Belirlemeniz gereken ilk şey, IRS'nin belirli bir hizmet ticareti veya işi (SSTB) olarak adlandırdığı şeye sahip olup olmadığınızdır. Bunlar, “sağlık, hukuk, muhasebe, aktüerya bilimi, sahne sanatları, danışmanlık, atletizm, finansal hizmetler, yatırım ve yatırım yönetimi, ticaret, belli varlıklarla uğraşma veya ana varlığın itibarı olan herhangi bir ticaret veya iş alanlarında faaliyet gösteren işletmelerdir. IRS, belirsiz son fıkranın (“… asıl varlığın itibar veya beceri olduğu yerlerde…”), örneğin; ünlü şefin bir tencere hattının ismini kullanmasına izin verilmesi veya ünlü bir televizyon kişisinin görünmesi için para alması.
Finansal danışmanlar, servet yöneticileri, borsacılar, muhasebeciler, doktorlar, avukatlar ve belirtilen alanlardaki diğer işletmeler SSTB olarak kabul edilir. Diğerleri değil. İlginç istisnalardan bazıları mimarları, mühendisleri ve sigorta acentelerini içerir.
Yeni vergi kodu uyarınca, genellikle daha iyi değil bir SSTB sahibi olmak. SSTB'lerin sahipleri, kesinti için bir önermeye ve bir başlığa tabidir. 2018'deki phaseout, evli vergi mükellefleri için 315.000 ila 415.000 $ aralığında ve diğer tüm vergi mükellefleri için 157.500 ila 207.500 $ aralığında geçerlidir. Bu rakamlar her yıl enflasyona göre ayarlanacaktır. Bu aralıklar dahilinde kesinti sınırlıdır. Bu aralıkların üzerinde herhangi bir kesinti yoktur.
SSTB olmayan doğrudan geçiş varlığının sahibiyseniz ne olur? Diyelim ki bekarsınız ve vergilendirilebilir geliriniz yaklaşık 207.500 dolar. Nitelikli iş geliriniz varsa kesinti yapmanıza izin verilir. Ancak, QBI kesintiniz, işletmenizin çalışanlarına ödediği W-2 ücret miktarıyla ve işletmenizin sahip olduğu nitelikli mülkün satın alınmasından (UBIA) hemen sonra düzeltilmemiş bir temel ile sınırlı olabilir. Kesinti, ödenen toplam W-2 ücretlerinin% 50'sinin veya ödenen toplam ücretlerin% 25'inin artı tüm nitelikli mülklerin UBIA'sının% 2, 5'inin yüksekliğiyle sınırlıdır.
İşletme Yapınızı Değiştirme veya İşletmenizi Yeniden Sınıflandırma
Finans uzmanları, SSTB olarak değerlendirilmekten kaçınmak için kendilerini finansal danışman, emeklilik planlayıcısı veya aktüerden başka bir şey olarak sınıflandırmaya çalışmamalıdır, Scott A. Bishop, MBA, CPA / PFS, CFP®, ortağı ve finansal planlama yönetici başkan yardımcısı Houston, Teksas'ta STA Wealth Management, LLC'de. “Bu indirimden özellikle hariç tutuluyorlar” dedi.
Bishop, “İşletmelerin kullanmaya çalıştığı diğer geçici çözümler“ zaten IRS tarafından bakıldığı için neredeyse tüm durumlarda çalışmayacak ”diye ekledi.
Bu geçici çözümlere "çatlak ve paket" adı verilir veya SSTB gelirini ve SSTB dışı geliri ayırmak ve QBI kesintisinin bir kısmını veya tamamını kaçırmamak için bir işletmeyi aynı sahibi olan iki veya daha fazla farklı işletmeye bölmek denir.
80/50 kuralı, “bir 'SSTB olmayan' bir SSTB ile% 50 veya daha fazla ortak mülkiyete sahipse ve 'SSTB olmayan', SSTB'ye mülk veya hizmetlerinin% 80 veya daha fazlasını sağlıyorsa, -SSTB 'yönetmeliklerle SSTB'nin bir parçası olarak ele alınacak. ”Diyor New York BluePrint Varlık İttifakı Garden City CEO'su ve finansal planlama direktörü CPA Jeffrey Levine, Kitces.com'daki bir blog yazısında. Bazı işletmeler, SSTB ve SSTB dışı işletmelerin ortak mülkiyetini% 50'nin altına indirerek 80/50 kuralını aşabilir.
2017 Vergi Kesintileri ve İş Yasası kapsamında 2018 için yeni bir değişiklik olan% 21 sabit kurumlar vergisi oranından yararlanmak için doğrudan işinizi bir C şirketine dönüştürmeye ne dersiniz?
Bishop, % 21'lik daha düşük vergi grubu için doğrudan geçişli bir kuruluştan C şirketine geçmenin, dağıtım yaparken temettülerin çifte vergilendirilmesi nedeniyle genellikle iyi bir fikir olmadığını söyledi. Basitleştirilmiş bir örnek bunun nedenini gösterir. Bir C şirketiniz varsa ve C-corp gelirinizde 1 milyon dolar varsa, kurumlar vergisi beyannamesi üzerindeki% 21 vergi diliminde 210.000 dolar borçlu olacaksınız. Sonra, şirket temettü ödediğinde, tekrar vergi ödeyeceksiniz kişisel iadenizle ilgili dağıtım (form 1040).
Öyleyse yüksek gelirli doğrudan işletme sahipleri, yeni kurallar uyarınca vergi yükümlülüklerini en iyi nasıl azaltabilirler? Vergilendirilebilir geliri phaseout eşiklerinin altına düşürmek için atabilecekleri birkaç adım var, diyor CFP®, ChFC, CLU, genel müdür ve müdür Delafield, Wis'te bulunan Bronfman Rothschild, “Bunlar arasında kar paylaşımı veya tanımlanmış fayda planları gibi daha büyük emeklilik planı katkıları uygulanması, bağışçı tarafından tavsiye edilen fonların düşünceli kullanımı yoluyla hayırsever katkıların toplanması, gerçekleşen sermaye kazançları ve kayıpları konusunda kasıtlı olma ve diğer emeklilik ödemeleri, Sosyal Güvenlik veya RMD'ler gibi ilk yıl gelir. ”70½ olan vergi mükellefleri için, gerekli asgari dağıtımların ilk yılını bir emeklilik hesabından ertelemek ve ertesi yıl ikisini almak, vergilendirilebilir geliri yeterince düşürdüğünde mantıklı olacaktır vergi mükellefini 2018'deki vergi indirimi eşiğinin altına getirin.
Vergilendirilebilir gelirlerin% 20'si ile sınırlı olan işletme sahipleri “Roth dönüşümleri veya emeklilik planı ertelemelerini vergiden Roth'a değiştirmek yoluyla vergilendirilebilir geliri artırmak isteyebilirler” diye açıkladı Collins. Nitelikli ticari gelir indirimi, QBI'nin% 20'sinden veya vergilendirilebilir gelirin% 20'sinden daha azıyla sınırlı olduğundan, varlık ve ücret testlerine ek olarak, vergi mükelleflerinin QBI indiriminden tam olarak yararlanabilmek için yeterli vergilendirilebilir geliri olmayabilir.
Müşterek olarak evlendirilen bir vergi mükellefinin 100.000 $ doğrudan gelir elde ettiğini ve başka bir geliri olmadığını varsayalım. Bu kişi, toplamın% 20'sini veya 20.000 ABD Doları'nı düşürebilir. Ancak 24.000 dolarlık standart indirimden sonra vergiye tabi geliri 76.000 dolar olacaktır. Vergiye tabi gelirin% 20'si 15.200 $ olduğundan ve bu QBI'nin (20.000 $)% 20'sinden daha düşük olduğundan, vergi mükellefi 20.000 $ değil, yalnızca 15.200 $ düşebilir. Ancak, bu kişi 24.000 dolarlık bir Roth IRA dönüşümü yapsaydı, vergiye tabi gelir 100.000 dolar olacak ve vergi mükellefi 20.000 dolarlık QBI indiriminin tamamını alabilecekti.
Bu çok fazla basitleştirilmiş bir örnek, diye açıkladı Collins, ancak yeni vergi kurallarının nasıl çalıştığını gösteriyor.
“Son zamanlarda, işleri için kullandıkları mülklere ilişkin maaş ve temettü dağıtımlarını ve kira ödemelerini gözden geçirmemiş olanlar, makul olduklarından emin olmak için bu incelemeleri tamamlamanın iyi bir zaman bulabilirler” dedi.
Collins, işletme sahiplerinin kendileri ve tüm çalışanlar için maaş ve bonus düzenlemelerini düzenli olarak gözden geçirmesi gerektiğini, ancak birçoğunun çok meşgul olduğunu ve bu görevi ihmal ettiğini belirtti. Vergi danışmanı ile birlikte bu incelemeyi şimdi tamamlamanın özellikle önemli olmasının nedeni, çok fazla W-2 geliri elde etmenin, nitelikli iş geliri kesintisi için uygunluğu azaltabileceğidir - bir işletme sahibinin çok az W-2 geliri varsa, vergi cezalarına yol açabilir. Collins, QBI değerlendirmelerinin şu anda kira ve kira ödemelerini incelemeyi özellikle önemli hale getirdiğini de sözlerine ekledi.
Alt çizgi
Taslak yönetmelikler kesinleşmeden önce, hükümet 1 Ekim tarihine kadar onlar hakkında kamuoyu yorumlarını kabul ediyor. Daha sonra 16 Ekim'de bir kamu duruşması yapılacak. IRS, aldığı girdiye göre düzenlemeleri sonuçlandırdıktan sonra, etkilenen işletme sahipleri nihayetinde Vergi yükümlülüklerini en aza indirecek değişiklikleri güvenle yapmak.
Bu makalede gösterildiği gibi, kuralları anlamak kolay değildir. Doğrudan satışların yüksek gelirli sahipleri, özellikle SSTB olarak sınıflandırılanlar, nitelikli iş geliri indiriminden en fazla faydayı elde etme olasılığını artıracak planlama stratejileri formüle etmek için bir vergi uzmanına danışmalıdır.
