Gelir bölünmesi olarak da bilinen gelir değişimi, geliri yüksek vergi kesimi vergi mükelleflerine aktaran bir vergi planlama tekniğidir. Ayrıca, geliri yüksek vergi oranından düşük vergi oranına taşıyarak toplam vergi yükünü azaltmak için kullanılır.
Gelir Kaymasını Azaltmak
Muhtemelen en iyi bilinen gelir kayması örneği, kazanılmamış yatırım gelirinin yüksek bir vergi grubu ebeveyninden düşük bir vergi grubu çocuğuna kaymasıdır. Genellikle bu aktarım Tekdüze Küçüklere Transfer Yasası (UTMA) uyarınca veya Tekdüze Küçüklere Hediye Verme Yasası (UGMA) kapsamında bir güven biçimindedir. Bu ebeveyn-çocuk gelir değişimleri, artık bu vergi boşluğunu engellemek için çıkarılan çocuk vergisinin kısıtlamalarına uymalıdır.
Yüksek ve Düşük Vergi Köşeli Gelir Kayması
Üst vergi grubu, aile şirketi sahipleri, bu akrabaları iş için çalıştırarak ve onlara maaş ödeyerek gelirlerini iş kazanç dağıtımlarından düşük vergi destekli akrabalara kaydırabilir. Maaşlar makul miktarda ve yapılan iş için ticari gider olarak düşülebilir.
Piyasa faizsiz veya altında olmayan krediler, satış-geri kiralama veya hediye-geri kiralama kredileri gibi hayat sigortası ve yıllık gelir politikaları da faydalı olabilir. Bu çeşitli araçlar, zımni faiz veya hediye yeniden sınıflandırma riskine tabidir.
Aile şirketi sahipleri, bu gelir kaydırma taktiklerini tek başına veya aile sınırlı ortaklıklarına (FLP'ler) gelir bölüşümü ile birlikte kullanabilirler. Bu şekilde, işletme sahibi işletme varlıklarını FLP'lere aktarır ve ardından FLP menfaatlerini daha düşük vergi grubu akrabalarına satar, hediye eder veya güvene verir.
Vergi İnversiyonundan Gelir Değişimi
Vergi inversiyonu, geliri yüksek vergi alanlarından düşük vergi yargılarına kaydırmak için kullanılan geleneksel bir tekniktir. Bireyler, gelir getirici varlıkları, düşük vergi durumlarında oluşan ve ikamet eden hibeci olmayan vakıflara devrederek vergi tersine çevirme işlemini gerçekleştirmektedir. İşletmeler ayrıca düşük vergi oranına sahip ülkelerdeki yabancı şirketlerle birleşerek ve sonra kazançları denizde park ederek vergi tersine çevirebilirler. Açık denizdeki düşük vergi oranlarına sahip ülkelere dönüşüm örnekleri Medtronic, Burger King ve Pfizer'dir.
Çok uluslu işletmeler (MEB), gelirleri yurt içi olarak düşük vergi oranı coğrafi iş yerlerine veya denizaşırı ülkelere transfer fiyatlarında satış yaparak veya düşük vergi oranlı yabancı iştiraklerine faktoring yaparak daha da azaltarak vergileri daha da azaltır.