Niteliksiz Ertelenmiş Tazminat Planları Nasıl Çalışır?
Niteliksiz bir ertelenmiş tazminat (NQDC) planı, bir hizmet sağlayıcının (örn. Bir çalışan) bir yıl içinde maaş, ikramiye veya başka bir tazminat kazanmasına, ancak sonraki bir yıl içinde kazanç elde etmesine ve bunlardan gelir vergisini ertelemesine izin verir. Bunu yapmak gelecekte (genellikle işgücünü terk ettikten sonra) gelir sağlar ve ertelenmiş tazminat alındığında kişi daha düşük bir vergi diliminde ise gelir üzerinden ödenecek vergiyi azaltabilir.
Önemli Çıkarımlar
- Niteliksiz ertelenmiş tazminat (NQDC), bir çalışan tarafından kazanılmış ancak henüz işvereninden alınmamış tazminattır. Vergi yasası, planın yazılı olmasını gerektirir; ödenecek tutarı, ödeme planını ve ödeme ile sonuçlanacak tetikleyici olayı belirtmek için plan belgeleri; ve çalışanın, tazminatın kazanıldığı yıldan önce tazminatı ertelemek için geri dönülemez bir seçim yapmasıdır. NQDC planlarının amaçlanan vergi faydaları, ancak plan vergi hukuku şartlarına uygun olduğunda gerçekleşir ve diğer kısıtlamalar zahmetli hale gelebilir.
NQDC Planının Koşulları
Ertelenmiş tazminat planları eleme olabilir veya eleme olmayabilir. Niteliksiz tür, işveren tarafından çalışanların yasal olarak bağlayıcı bir alma hakkına sahip oldukları tazminatı ertelemelerini sağlamak için oluşturulur. NQDC planlarının birkaç çeşidi vardır (2004'te tanıtılan vergi kodundaki bölümden sonra 409A planları olarak da adlandırılır); Burada tartışılan, yıllık tazminatın bir kısmını (en yaygın tür) ertelemek için temel fonlanmamış plandır.
Vergi yasası planın herkesi karşılamasını gerektiriyor Aşağıdaki koşullardan:
- Plan doküman (lar) ı, bir tutarın ertelendiği zaman, ödenecek tutarı, ödeme planını ve ödeme ile sonuçlanacak tetikleyici olayı belirtir. İzin verilen altı tetikleyici olay vardır: sabit bir tarih, hizmetten ayrılma (örn. Emeklilik), şirketin mülkiyetinde veya kontrolünde değişiklik, sakatlık, ölüm veya öngörülemeyen bir acil durum. Bir çocuk için eğitim ücreti ödemesi ihtiyacı, şirketin mali durumunda bir değişiklik veya ağır bir vergi faturası gibi diğer olaylar Çalışan, tazminatın kazanıldığı yıldan önce tazminatı ertelemek için geri alınamaz bir seçim yapar. Ancak, komisyon ödemeleri için özel bir erteleme seçim kuralı uygulanır.
NQDC planı, şirket ile rekabet etmekten kaçınma veya emeklilikten sonra danışmanlık hizmetleri sağlama gibi koşulları da getirebilir.
Ertelenen tutar, erteleme yapılırken işveren tarafından belirlenen makul bir getiri oranı kazanır. Bu, gerçek bir varlık veya gösterge üzerindeki getiri oranı olabilir - örneğin, Standard & Poor's 500 Endeksindeki getiri. Böylece, dağıtım yapıldığında, hem tazminatı hem de bu tazminattan ne kadar kazanç elde ettiğini içerirler (gerçek kazançlar olmasa da, sadece defter tutma girişi).
Yasadaki katı koşulların ihlali sert sonuçları tetikler. Ertelenen tazminatın tamamı derhal vergilendirilir. Dahası, bu miktar üzerinden% 20 ceza, artı faiz vardır.
NQDC Planlarına Örnekler
NQDC planları, ek yönetici emeklilik planları (SERP'ler), gönüllü erteleme planları, sarma 401 (k) planları, aşırı fayda planları ve özkaynak düzenlemeleri, bonus planları ve kıdem tazminatı planlarını ifade eder.
Öğretmenlerin maaşları, IRC Bölüm 409A'nın gereksinimlerini karşılayan niteliksiz ücret planlarıdır. Bir öğretmen yılda 54.000 dolar kazanırsa ve 1 Ağustos 2016'dan 31 Mayıs 2017'ye kadar çalışırsa, ayda 5.400 dolar kazanır. Öğretmen sadece çalıştığı aylar için ödenirse, 10 ay boyunca ayda 5.400 dolar ödenir. Bununla birlikte, kendisine 12 aydan fazla ödeme yapılırsa, ayda 4.500 dolar kazanır.
Yukarıdaki örnek tarihlerde, 10 aylık maaşla öğretmen 2016'da 27.000 dolar ve 2017'de 27.000 dolar kazanıyor. 12 aylık maaşla 2016'da 22.500 dolar ve 2017'de 31.500 dolar kazanıyor. 12 aylık bir maaş ödemiş, 2016 yılında 4.500 $ değerinde bir iş 2016 yılında ödenmiştir. IRC Bölüm 409A uyarınca, 2016'dan 4.500 $ 'lık, kodun gerekliliklerini karşılayan niteliksiz ertelenmiş tazminat olarak kabul edilir.
İşverenler için Avantajlar
NQDC planları kalifiye olmadığından, yani Çalışan Emeklilik Gelirleri Güvenlik Yasası (ERISA) kapsamında olmadığı için işverenler ve çalışanlar için daha fazla esneklik sunmaktadır. ERISA planlarından farklı olarak, işverenler NQDC planlarını yalnızca kullanma ve onlardan yararlanma olasılığı en yüksek olan yöneticilere ve kilit çalışanlara sunmayı seçebilir. Ayrımcılık yapmama kuralları yoktur, bu nedenle rütbe ve dosyaya erteleme gerekmemektedir. Bu, şirkete planını uyarlamada kayda değer esneklik kazandırır. Planlar aynı zamanda değerli çalışanları gemide tutmak için "altın kelepçe" olarak da kullanılmaktadır, çünkü emeklilikten önce şirketten ayrılmak ertelenmiş yardımların kaybedilmesine yol açabilir.
Bir NQDC planı nakit akışına bir nimet olabilir, çünkü şu anda kazanılan tazminat geleceğe kadar ödenmez. Ancak, tazminat fiilen ödenene kadar şirket için vergiden düşülemez.
Bir NQDC planı oluşturma ve yönetme maliyetleri asgari düzeydedir. İlk yasal ücretler ve muhasebe ücretleri ödendikten sonra, özel yıllık maliyetler yoktur ve İç Gelir Servisi (IRS) veya diğer devlet kurumlarıyla gerekli başvuru yoktur.
Çalışanlar için Avantajlar
Sınırsız Tasarruf ve Vergi Yardımı
IRS, 401 (k) gibi nitelikli bir emeklilik planına katkıda bulunduğunuz para miktarına katı sınırlamalar getirir. Ertelenmiş tazminat planlarının federal olarak zorunlu sınırları yoktur, ancak işverenler tazminatınıza göre bir katkı limiti belirleyebilirler. Yüksek derecede tazmin edilmiş bir çalışansanız, 401 (k) tutarınıza olan katkılarınızı en üst düzeye çıkarabilir ve daha sonra kısıtlama olmaksızın bir NQDC planı aracılığıyla emeklilik tasarruflarınızı oluşturmaya devam edebilirsiniz.
Herhangi bir tazminatı erteleme kabiliyeti de yıllık vergilendirilebilir gelirinizi azaltır. Bu da sizi her yıl vergi borcunuzu daha da azaltarak daha düşük bir vergi dilimine sokabilir. Ancak, ertelenmiş tazminat kazanıldığı yıl hala FICA ve FUTA vergilerine tabidir.
Yatırım Seçenekleri
Birçok NQDC planı, yatırım fonu ve hisse senedi opsiyonları gibi 401 (k) planlarına benzer yatırım seçenekleri sunar. NQDC planları sadece yüksek silindirler için süslü mevduat hesapları değildir. Bunun yerine, servetinizi zamanla büyütmenize izin verirler. Ancak, katkılarınız sınırsız olduğu için daha büyük ölçekte yatırım yapabilirsiniz, bu da daha önemli kazanımlar için potansiyeli artırır.
Çalışanlar için Dezavantajlar
Sıkı Dağıtım Takvimi
401 (k) 'dan farklı olarak, bir NQDC planından dağıtımları önceden programlamanız gerekir. Emekli olduktan sonra dilediğiniz zaman para çekebilmek yerine, gelecekte bir dağıtım tarihi seçmelisiniz. Fonlara ihtiyacınız olup olmadığına veya piyasanın nasıl çalıştığına bakılmaksızın, belirlenen tarihte dağıtım yapmalısınız. Bu, yıl için vergilendirilebilir gelirinizin arttığı ve dağıtımın zamanlamasının yatırım portföyünüzdeki varlıkların zararla tasfiye edildiği anlamına gelebilir.
NQDC planı, sadece belirli koşullar altında müteakip bir erteleme veya seçim değişikliğine izin verebilir (örn. 65 yaşında değil 70 yaşında ertelenmiş tazminat almak). Bu, müteakip seçimin, ödemenin başlangıçta planlandığı tarihten en az 12 ay önce yapılmasını, müteakip seçim değişikliğinin ödeme tarihini en az beş yıl ertelemesini ve seçimin en az 12 aya kadar etkili olmamasını gerektirir. yapıldıktan sonra.
Erken Para Çekme Hükümleri Yok
Cesareti kırılmış olsa da, 401 (k) s veya diğer nitelikli planlara katkıda bulunan çalışanların yasal olarak istedikleri zaman para çekmelerine izin verilir. Belirli bir yaştan önce yapılan dağıtımlar vergi cezasına çarptırılabilirken, acil bir durumda fonlara erişmenizi engelleyecek hiçbir şey yoktur. Buna ek olarak, mali zorlukları kanıtlayabiliyorsanız, planların çoğu ceza gerektirmeyen erken çekilme sağlar.
NQDC planlarının tersine böyle hükümleri yoktur. Daha önce olmamak kaydıyla dağıtım planına göre para çekmelisiniz. Bir NQDC planına katkıda bulunan fonlara, başka yollarla karşılayamayacağınız acil bir finansal gereksiniminiz olsa bile, belirlenen dağıtım tarihinden önce erişilemez.
ERISA Koruması Yok
NQDC planları ERISA kapsamında olmadığından, diğer emeklilik planları ile aynı alacaklılardan korunmazlar. Aslında, bir plan katılımcısı olarak, herhangi bir hesabınız yoktur, çünkü işvereniniz bir finans kurumunda tutulan bir hesaba para yatırmak yerine tazminatınızı erteleme miktarına indirir. Çalışan erteleme tutarı, işverenin bilançosundaki bir yükümlülüğü temsil eder, bu da temel olarak NQDC planını borç veren çalışan ile borçlanan işveren arasında teminatsız bir kredi haline getirir.
Planın ödenmemesi durumunda, işverenin dağıtım planına göre gelecekte ödeme yapma vaadine güvenmeniz gerekir. İşveren zor günler geçiriyorsa ve borçlarını ödemek zorundaysa, çalışan dağıtımlarınızı ödemek için kullanılmış olabilecek fonlar alacaklılar tarafından talep edilebilir. Finanse edilen NQDC planları çalışan katkıları için daha fazla koruma sağlar, ancak ertelemeler genellikle kazandıkları yılda vergilendirilebilir ve fonlanmamış planların sağladığı vergi avantajını geçersiz kılar.
Başka bir finansal risk daha var: ertelenmiş tazminat üzerinden ödenen getiri oranı. Bir çalışan, ertelenmiş tazminat planı kapsamında ödenenden daha fazla vergi sonrası meblağdan daha fazla getiri elde edebilir.
Alt çizgi
Bir NQDC planı, bir çalışanın vergi avantajı temelinde emeklilik tasarrufu sağlamak için nitelikli bir emeklilik planını tamamlayabilir veya tamamlayabilir. Bağımsız yükleniciler, şirket yöneticileri ve diğer personel olmayanlar için de kullanılabilir. Bununla birlikte, planlanan vergi faydaları, ancak plan vergi hukuku gerekliliklerine uyuyorsa ve diğer kısıtlamalar zahmetli hale gelirse gerçekleşir.