Mali ve yönetimsel muhasebede, içsel risk, muhasebe kayıtlarında, kontrollerin başarısızlığından başka bir şeyden kaynaklanan yanlış veya yanıltıcı bilgi olasılığı olarak tanımlanır. Muhasebecilerin normalden daha fazla miktarda yargı ve tahmin kullanması gerektiğinde veya karmaşık finansal araçların dahil olduğu durumlarda, içsel risk vakaları en yaygın olanıdır. Genellikle bir şirket ileriye dönük finansal tablolar yayınladığında bulunur.
Denetim Riski Türleri
İçsel riski anlamak için, bu riski denetim riski analizi bağlamına yerleştirmeye yardımcı olur. Denetim riski, denetim yaparken hata riskidir ve geleneksel olarak üç farklı türe ayrılır.
- Kontrol riski: Kontrol riski, bir finansal yanlışlık firmada uygun muhasebe kontrollerinin olmamasından kaynaklandığında ortaya çıkar. Bunun büyük olasılıkla sahtekarlık veya tembel muhasebe uygulamaları şeklinde ortaya çıkması muhtemeldir. Tespit riski: Denetçilerin finansal hesaplarda kolayca fark edilmesi kolay bir hata tespit edememesi de mümkündür. Bu, tespit riski olarak bilinir. Normalde algılama riski, test sırasında örneklenen işlemlerin sayısı artırılarak karşılanır. İçsel risk: Başlıca denetim riski bileşenlerinin en zararlısı olarak kabul edildiğinde, denetçi eğitiminin artırılması veya denetim sürecinde kontroller oluşturulması yoluyla içsel riskten kaçınılamaz. Bununla birlikte, denetçi ve analistlerin finansal tabloları incelerken kontrol riski ve tespit riski ile birlikte aramaları gereken risklerden biridir.
İçsel Risk için Ortak Örnekler
Finansal hizmetler sektöründe doğal risk yaygındır. Sebepler, finansal kurumları düzenlemenin karmaşıklığını (büyük ve sürekli değişen kural ve yönetmelikler), ilgili şirketlerin büyük ağlarını ve türev ürünlerin ve değerlendirmek için karmaşık hesaplamalar gerektiren diğer karmaşık araçların geliştirilmesini içerir.
Finansal kurumlar genellikle birden çok tarafla uzun süredir devam eden ve karmaşık ilişkilere sahiptir. Bir holding şirketi, her biri özel amaçlı taşıtları ve diğer bilanço dışı işletmeleri kontrol eden, aynı anda birkaç farklı kuruluşla ilişkilendirilebilir. Her organizasyon yapısı düzeyinde çok sayıda yatırımcı ve müşteri ilişkisi olabilir. İlişkili taraflar, ayrı kuruluşlardan daha az şeffaftır.
İş ilişkileri denetçilerle olanları; denetçilerle hem ilk hem de tekrar eden katılımlar bazı doğal riskler doğurur. İlk denetçiler karmaşıklık veya yeni konular yüzünden bunalmış olabilirler. Tekrar eden katılım, kişisel ilişkiler nedeniyle aşırı güvensizliğe veya gevşekliğe neden olabilir.
Rutin olmayan hesaplar veya işlemler bazı doğal riskler doğurabilir. Örneğin, yangın hasarını hesaba katmak veya başka bir şirket satın almak, denetçilerin benzersiz etkinliğe çok fazla veya çok az odaklanma riskini üstlenecek kadar nadirdir.
İçsel risk, özellikle yönetim tarafından çok fazla tahmin, yaklaşık veya değer yargısı gerektiren hesaplar için yaygındır. Gerçeğe uygun değer muhasebesi tahminlerinin yapılması zordur ve gerçeğe uygun değer sürecinin niteliği muhasebe tablolarında açıklanmalıdır. Denetçiler, hatayı azaltmak için tahmin teknikleri hakkında firmanın karar vericilerini araştırmak ve görüşmek zorunda kalabilirler. Bu risk türü, nadiren veya ilk kez ortaya çıksa da büyütülür.