- Denetim, süreçlerin, ürünlerin, hizmetlerin, sistemlerin, kuruluşların ve çalışanların gözden geçirilmesini, analizini ve değerlendirilmesini içerir.Auditors, kurumsal bilgilerin doğruluğunu, geçerliliğini, güvenilirliğini, doğrulanabilirliğini ve güncelliğini ve bu bilgilerin üretildiği kaynakları ve süreçleri değerlendirir.. Bu önemli bir roldür, çünkü yönetim ve dış taraflar böylece yönetimin yönetimi altında kuruluşun doğru bir değerlendirmesini elde ederler.Auditors ayrıca bir kurumun iç kontrollerini ve bu kontrollerin bir kurumun risk risklerini ne ölçüde yönettiğini de denetler. İç kontroller, bir şirketin varlıklarının çalınmasını önlemeye yardımcı olur ve uygun şekilde tasarlanır ve yürütülürse, çalışanlar tarafından veri manipülasyonunu önler. Ayrıca bir kuruluşun varlıklarını korumak için kontrollerin yapılmasını sağlarlar.
Kaynaklardaki kısıtlamalar (iç veya dış denetçilerin işe alınması pahalı olabilir) bir denetimin, beyanların önemli hatalardan arınmış olduğuna dair yalnızca makul güvence vermesini gerektirir. Denetimlerin yüksek maliyeti ve denetçilerin gerçekleşen her işlemi muhtemelen doğrulayamaması nedeniyle, denetçiler istatistiksel örnekleme kullanır ve kilit odak alanlarına ilişkin olarak (yönetim ile) bir karar verir. Bağımsız denetim, finansal tabloların kuruluşun mükemmel bir anlık sunumunu sağladığının garantisi değildir, sadece açıklamaların önemli yanlışlık içermediğine dair makul bir güvencedir. (Kendi finansal tablolarınızı analiz ederken nelere dikkat etmeniz gerektiğini öğrenmek için Kişisel Finansal Tablolarınızı Değerlendirme bölümünü okuyun.)
Yararlı Kişilik Özellikleri Bir denetçinin sahip olması gereken önemli birkaç kişisel özellik vardır:
- Denetçiler güçlü bir etik çerçeveye sahip olmalı ve karşılaştıkları sorunlar (veya öngörülen konular) hakkında rapor vermelidir. Daha fazla araştırma yapılması daha fazla iş gerektirebileceği veya utanç verici süreçleri, performansı ve / veya sahtekarlığı ortaya çıkarabileceği için “işlerin gitmesine izin verme” cazibesi vardır. Denetçiler, çeşitli kişilerle iyi bir ilişki kurduklarından, denetimin amaçlarını (örneğin, güvenilirlik, doğrulanabilirlik, bilgilerin doğruluğu ve zamanındalığı) akılda tutmalıdırlar; Çeşitli kaynaklardan gelen çeşitli bilgi talepleri ve sıklıkla bu taleplere karşı direnç - nedeniyle, kişiler arası güçlü beceriler önemlidir. Güçlü ve / veya hırslı türler denetçileri utanç verici bulguları ortaya çıkarmaktan caydırmaya çalışabilir. Denetimin kapsamı oldukça geniş olabileceğinden, denetimin kaynak kısıtlamaları gerektirdiğinde diğer alanlarda yardımcı olmak faydalıdır. Son olarak, "profesyonel şüphecilik", özellikle bir şirketin iç kontrollerini incelerken sahip olunması gereken önemli bir özelliktir. Dolandırıcılık faillerinin bir şirketin kontrollerini nasıl yenebileceğini değerlendirmek gerekir ve denetçilerin kuruluşun varlıklarını etkili bir şekilde koruyabilecek bir sistem tasarlaması ve uygulaması gerekir.
Eğitim Gereksinimleri İç ve dış denetçiler genellikle muhasebe, finans ve ekonomi gibi işle ilgili bölümleri olan bir kolej veya yüksek lisans derecesine sahiptir. Daha büyük muhasebe firmaları ve iç denetim departmanları denetçilerinin genellikle Yeminli Mali Müşavir (EBM), Yeminli Mali Müşavir (CIA), Yeminli Bilgi Sistemleri Denetçisi (CISA), Yeminli Mali Denetim Uzmanı (CGAP) veya Yeminli Mali Müşavir gibi sertifikalara sahip olmasını isteyecektir. (CFE). Bunlardan, EBM en güvenilir olarak kabul edilir, denetçiler çalışanlar, yöneticiler, yöneticiler, yönetim kurulu üyeleri ve dış taraflarla arayüz oluşturur. (EBM ataması hakkında bilgi için, bkz. EBM, CFA veya CFP® - Kısaltmanızı Dikkatli Bir Şekilde Seçin ve Sadece Nerds İçin Muhasebeleştirin .)
Denetçilerin Şirketler İçin Yaptığı İşler Denetçilerin BT / muhasebe yazılımı tarafından işlenen ve raporlanan sayıların güvenilir, doğru ve zamanında olup olmadığını değerlendirdiği BT finansal raporlama mekanizmaları üzerinde bir denetim yapılabilir. Bazen gözden geçirme testi yapılır. Bu, bir işletmenin muhasebe sisteminin güvenilirliğini ölçmek için bir denetim sırasında kullanılan bir prosedürdür. Muhasebe sisteminde ürün gönderilerinin raporlanmasında veya hammaddelerin alınmasında gecikmeler veya hatalar varsa, gelir tablosu veya bilanço önemli ölçüde bozulabilir (işlemler büyükse). Önemli çarpıklıklar, yönetimin şirketi düzgün bir şekilde yönetemeyebileceği veya yatırımcıların kuruluşa yanlış değer verebileceği anlamına gelir.
Başka bir durumda, denetçiler bir şirketin envanter yönetimi sistemini ve mevcut envanter sayısını belirleyebilirler. Eski envanter (esasen değersiz) yine de defterlerde, şirketin bilançosundaki varlıklarını abartan ve yönetim ve yatırımcılar için yanıltıcı bir tablo sağlayan normal nihai mal envanteri olarak bulunabilir. Denetçilerin abartmanın temel nedenlerini anlamaları ve bir denetim raporu yoluyla yönetime periyodik envanter hesapları ve / veya güvenlik önlemleri (nedenine bağlı olarak) önermeleri gerekecektir. Örneğin, bir denetim otoritesinin genç personel tarafından envanter sayımlarını periyodik olarak imzalaması ve bir "sağduyu" testi uygulaması gerekebilir (yani, bu sayı doğru ve makul görünüyor mu?) ( Yatırımcılar İçin Envanter Değerlemesinde stok muhasebesi hakkında : FIFO ve LIFO .)
Başka bir senaryoda, bölüm yöneticileri müşterilere tekrarlı olarak büyük geri ödeme yapıyor olabilir (hacim indirim programları, hasarlı sevkiyat talepleri, iyi niyet jesti, agresif üç aylık gelir yönetimi, vb. Gibi). Uygun olmayan riskleri belirlerken, denetçiler sistemin otomatik olarak bir finans yöneticisinin 50.000 $ 'ın üzerindeki transferler için onayını talep etmesini önerebilir, örneğin bölüm için ayda 100.000 $' ı aşan transferler için aylık incelemeler (şirket milyarlar üreten çok uluslu bir şirket olabilir gelir elde edersiniz ve bu eşiklerin altına düşen tutarların transfer incelemelerini yürütmek yöneticilerin zamanına değmeyebilir).
İç denetçiler, şirketin iç kontrollerini değerlendirmeye adanmış çalışanlardır. Süreçlerin etkinliğini ve etkinliğini artırmak, sahtekarlık bulmak ve yönetime ve yönetim kuruluna periyodik değerlendirme raporları sunmak için tam zamanlı personel veya geçici işçiler olarak görev yapabilirler. Küçük kuruluşlar yıl boyunca bir iç denetim personeline sahip olamayabilir ve denetim ihtiyaçlarının bir kısmını (veya tamamını) dış denetçilere dışarıdan temin etmeyi seçebilir. Dış denetçiler, müşterilerinin operasyonel sistemlerini ve mali tablolarını üzerinde anlaşmaya varılan proje kapsamı ve katılım maliyetlerine göre değerlendirir. (İç denetçilerin sorumlulukları hakkında daha fazla bilgi için İç Denetçilere İçeriden Bir Bakış bölümünü okuyun.)
Bir Şirketin Hangi Boyutları Denetlenir? Bir kuruluşun hemen hemen her parçası bir denetime tabi tutulabilir. Yöneticiler, yönetim kurulu ve / veya dış taraflar, kuruluşlarının kendine özgü koşullarına göre öncelikli alanların belirlenmesine yardımcı olabilir. Önceliğin ne olduğunu belirlemenin yararlı bir yolu, başarısız işlemler nedeniyle oluşan etki ve yineleme miktarını belirlemektir. Yöneticiler genellikle bu etkinin yüksek olduğu ilk sabitleme alanlarına odaklanmalıdır.
Denetimlerin yapılabileceği alanların bir örneği olarak aşağıdakileri göz önünde bulundurun:
- finansal raporlamaBilgi teknolojisiEnvanter yönetimiÖdeme işlemleriYönetimsel Tedarik Gider HesaplarıGeniş Yönetimi Çalışan Performansı Çevresel Etkileme Uygulamalarıİç Kontrol ve Vergi Uyumu
Bir kuruluş içindeki büyük miktarlarda bilgi ve süreçler ve bunları herhangi bir zamanda incelemek ve değerlendirmek için sınırlı insan kaynakları nedeniyle, denetçiler denetim kapsamının bir parçası olarak genellikle sadece belirli kilit alanlara hitap ederler. Farklı bir şekilde ifade edilirse, genellikle daha az önemli alanlar beklemeye alınırken, malzeme ve önemli veriler genellikle ele alınmaktadır. Denetçiler genellikle odak alanlarını belirlemeye yardımcı olmak ve ayrıca testleri temel alan süreçleri değerlendirmek için istatistiksel örnekleme kullanırlar. Örneğin, bir banka hesabındaki küçük nakit bakiyelerine yetkisiz erişimi önlemek için tasarlanmış bir BT sistemindeki kontroller, yazılım sistemi test edilerek kontrol edilebilir. (Denetim departmanının bir şirket içindeki rolü hakkında daha fazla bilgi edinmek için Yönetim Kurulunu Değerlendirme bölümünü okuyun.)
Daha Katı Düzenlemeler Yeni İşler Yaratın ABD'de halka açık şirketler, 2002 Sarbanes-Oxley Yasası tarafından kurulan bir Kamu Şirketi Muhasebe Gözetim Kurulu (PCAOB) tarafından belirlenen kurallara uyar. Bu kanun özellikle ilgili, kapsamlı ve maliyetli bir settir. kamu şirketlerinin yöneticilerinin ve karar vericilerinin uyması gereken düzenlemeler. Özellikle, kanunun 404. Bölümü şöyledir:
- yönetim ve dış denetçiler finansal raporlamaya göre iç kontrollerin yeterliliğine ilişkin rapor, şirketin finansal raporlamaya göre iç kontrollerinin etkinliğine ilişkin yönetim raporu
Bölüm 404'ün gerektirdiği bir kuruluşta yürütülen dokümantasyon ve test çalışmaları, çalışanlar, yönetim ve denetçiler tarafından büyük çaba gerektirir. Sarbanes-Oxley, kamu kuruluşlarına yüklenen yükler ve dolar ve zaman açısından yüksek maliyeti nedeniyle tartışmalı bir gereklilik olarak görülmektedir. Bununla birlikte, şirketler uygun şekilde uygulandıklarında daha iyi süreçlerin, kontrollerin, risk yönetiminin ve finansal ve operasyonel güvencenin tadını çıkarırlar. (Halka Açık Şirketlerin Neden Özel Olduğu konusunda halka açık bir şirket olmanın avantajları ve dezavantajları hakkında.)
ABD'deki daha sıkı muhasebe ve denetim düzenlemeleri, denetim alanı için güçlü büyüme beklentileri sunmaktadır. Çalışma İstatistikleri Bürosu'na göre, muhasebe ve denetimle ilgili istihdamın 2006 ile 2016 yılları arasında% 18 oranında artması beklenmektedir, bu da diğer tüm mesleklere göre ortalamadan daha hızlı bir büyüme oranıdır. Bu% 18'lik artış, muhasebe ve denetimde 226.000'den fazla yeni iş fırsatını temsil etmektedir.
Sonuç Denetim, daha sıkı hükümet düzenlemeleri sayesinde büyüyen bir alandır ve bir şirketin faaliyetlerinin ayrıntılarını ele almaya eğilimli olanlar için şaşırtıcı bir iş sorumlulukları çeşitliliği sunmaktadır. Şirket yönetimi ile irtibat kurmak ve çeşitli iş ve finansal süreçleri düzenlemek size hitap ediyorsa, talep edilen bir kariyeri denetçi olarak düşünün.