Borç Gideri Nedir?
Bir alacak artık tahsil edilemediğinde kötü bir borç gideri muhasebeleştirilir çünkü bir müşteri iflas veya diğer finansal sorunlar nedeniyle ödenmemiş borç ödeme yükümlülüğünü yerine getiremez. Müşterilerine kredi veren şirketler, kredi borçları için karşılık olarak da bilinen bilançodaki şüpheli hesaplara ödenek olarak kötü borçlar bildirmektedir.
Önemli Çıkarımlar
- Kötü borç gideri, kredi uzatmak için her zaman varsayılan bir risk olduğu için, kredi ile müşterilerle iş yapmanın talihsiz bir maliyetidir. Eşleştirme ilkesi ile satışın yapıldığı dönemde, ödenmemiş borç gideri, tahsis yöntemi kullanılarak tahmin edilmelidir.
Hatalı Borç Giderleri
Borç Giderini Anlama
Kötü borç giderleri genellikle satış ve genel yönetim gideri olarak sınıflandırılır ve gelir tablosunda bulunur. Kötü borçların muhasebeleştirilmesi bilançoda alacak hesaplarında net bir düşüşe yol açar - ancak koşullar değişmesi durumunda işletmeler fon toplama hakkını saklı tutar.
Doğrudan Tahsilat ve Ödenek Yöntemi
Kötü borç giderlerini tanımak için kullanılan iki farklı yöntem vardır. Doğrudan mahsup yöntemini kullanarak tahsil edilemeyen hesaplar tahsil edilemez hale geldikçe doğrudan gider yazılır. Bu yöntem ABD'de gelir vergisi amaçlı kullanılmaktadır.
Ancak, doğrudan yazma yöntemi tahsil edilemeyen hesapların tam tutarını kaydederken, tahakkuk muhasebesinde kullanılan eşleştirme ilkesini ve genel olarak mutabık kalınan muhasebe ilkelerini (GAAP) karşılayamamaktadır. Eşleştirme ilkesi, giderlerin, gelir işleminin gerçekleştiği hesap döneminde ilgili gelirlerle eşleştirilmesini gerektirir.
Bu nedenle, kötü borç gideri, gelirin kazandığı aynı dönemde tahsil edilemeyen hesapların tahmini dolar tutarını sağlayan karşılık yöntemi kullanılarak hesaplanır.
Ödenek Yöntemini Kullanarak Kötü Borç Giderini Kaydetme
Ödenek yöntemi, şirketlerin potansiyel gelirlerinin abartılmasını sınırlamak için finansal tablolarında beklenen zararları dikkate almalarını sağlayan bir muhasebe tekniğidir. Bir hesabın abartılmasından kaçınmak için, bir şirket cari dönem satışlarından olan alacaklarının ne kadarının gecikme olacağını tahmin edecektir.
Satıştan bu yana önemli bir süre geçmediğinden, bir şirket hangi kesin alacakların ödeneceğini ve hangilerinin temerrüde düşeceğini bilmez. Dolayısıyla, şüpheli hesaplar için ödenek beklenen, tahmini bir rakam temel alınarak oluşturulmuştur.
Bir şirket kötü borç giderini borçlandıracak ve bu karşılık hesabına kredi verecektir. Şüpheli hesap karşılığı, alacak hesaplarına karşı netleşen bir varlık-içi hesaptır, yani her iki bakiye de bilançoda listelendiğinde alacakların toplam değerini azaltır. Bu ödenek, hesap dönemlerinde birikebilir ve hesaptaki bakiye üzerinden ayarlanabilir.
Borç Giderini Tahmin Etme Yöntemleri
Tahsil edilmesi beklenmeyen hesap alacaklarının dolar miktarını tahmin etmek için iki ana yöntem mevcuttur. Kötü borç gideri, gecikmiş ve hatalı borca beklenen zararlarını tespit etmek için temerrüt olasılığı gibi istatistiksel modelleme kullanılarak tahmin edilebilir. İstatistiksel hesaplamalar hem geçmişten hem de sektörden geçmiş verileri kullanabilir. Belirli bir yüzde, varsayılan temerrüt riskini ve tahsil edilebilirliği azaltmayı yansıtacak şekilde, alacağın yaşı arttıkça artacaktır.
Alternatif olarak, kötü borç gideri, şirketin kötü borç konusundaki tarihsel deneyimine dayanarak net satışların bir yüzdesi alınarak tahmin edilebilir. Şirketler, mevcut istatistiksel modelleme ödeneklerine karşılık gelmeleri için düzenli olarak kredi zararı giriş karşılıklarında değişiklikler yapmaktadır.
Alacak Hesapları Yaşlanma Yöntemi
Yaşlanma yöntemi, vadesi geçmiş alacakların hesabını gruplandırır ve her gruba belirli yüzdeler uygulanır. Tüm grupların sonuçlarının toplamı tahmin edilemeyen tutardır. Örneğin, bir şirketin 30 günden kısa alacakları 70.000 ABD doları, 30 günden fazla alacakları 30.000 ABD dolarıdır. Önceki deneyime dayanarak, 30 günden daha kısa bir sürede tahsil edilecek hesapların% 1'i tahsil edilmeyecek ve en az 30 gün öncesinden alacak hesaplarının% 4'ü tahsil edilemeyecektir. Bu nedenle şirket, 1.900 $ ((70.000 $ *% 1) + (30.000 $ *% 4)) ödenek ve kötü borç gideri rapor edecektir. Bir sonraki hesap dönemi, ödenmemiş alacaklara dayalı olarak 2.500 $ 'lık bir tahsisatla sonuçlanırsa, ikinci dönemde sadece 600 $ (2.500 $ - 1.900 $) kötü borç gideri olacaktır.
Satış Yönteminin Yüzdesi
Satış yöntemi, döneme ilişkin toplam dolar satış tutarına sabit bir yüzde uygular. Örneğin, bir önceki deneyime dayanarak, bir şirket net satışların% 3'ünün tahsil edilemez olmasını bekleyebilir. Eğer dönem için toplam net satışlar 100.000 $ ise, şirket şüpheli hesaplar için 3.000 $ 'a karşılık verirken, aynı anda 3.000 $' lık kötü borç gideri rapor etmektedir. Aşağıdaki hesap dönemi 80.000 $ net satış ile sonuçlanırsa, şüpheli hesaplar için 2.400 $ ek raporlanır ve ikinci dönemde kötü borç gideri olarak 2.400 $ kaydedilir. Bu iki dönemden sonra şüpheli hesaplar karşılığındaki toplam bakiye 5.400 $ 'dır.