Bölüm 1256 Sözleşmesi Nedir?
Bölüm 1256 Sözleşmesi, İç Gelir Kodu (IRC) tarafından düzenlenmiş bir vadeli işlem sözleşmesi, döviz sözleşmesi, özsermaye dışı opsiyon, bayi özkaynak seçeneği veya bayi menkul kıymetler vadeli işlem sözleşmesi olarak tanımlanan bir yatırım türüdür. Bir Bölüm 1256 sözleşmesini benzersiz kılan, vergi mükellefi tarafından vergi yılı sonunda elde tutulan her sözleşmenin, adil piyasa değeri için satılmış gibi muamele görmesi ve kazanç veya kayıpların kısa vadeli veya uzun vadeli olarak ele alınmasıdır. sermaye kazançları.
Önemli Çıkarımlar
- Bölüm 1256 sözleşmesi, türev bir enstrümana yapılan bir yatırımı belirtir, böylece sözleşme yıl sonunda yapılırsa yıl sonunda gerçeğe uygun piyasa değerinde satılmış gibi değerlendirilir. uzun vadeli sermaye kazançları veya kayıpları. Bölüm 1256, vergilendirmeyi önlemek için türev sözleşmelerinin manipülasyonunu veya bunların kullanımını önlemek için kullanılır.
Bölüm 1256 Sözleşmeleri Nasıl Çalışır?
Seçenek ticareti kullanarak öğretici bir örnek kullanalım: Bir iki nokta üst üste, birbirinden kayıp riskini telafi eden sözleşmeler yapılmasını içeren bir stratejidir. Örneğin, bir tüccar aynı yatırım varlığı için aynı anda hem bir çağrı opsiyonu hem de bir put opsiyonu satın alırsa, yatırımı bir engel olarak bilinir.
Bölüm 1256 sözleşmeleri, geliri erteleyecek ve kısa vadeli sermaye kazançlarını uzun vadeli sermaye kazançlarına dönüştürecek vergi güdümlü engelleri önler. Bölüm 1256 sözleşmeleri hakkında daha spesifik bilgi, Altyazı A (Gelir Vergileri), Bölüm 1 (Normal Vergiler ve Vergi Vergileri), Alt Bölüm P (Sermaye Kazançları ve Kayıpları), Bölüm IV (Sermaye Kazançları ve Kayıplarının Belirlenmesi için Özel Kurallar) 'da bulunabilir. Dahili Gelir Kodu (IRC).
Dahili Gelir Hizmeti (IRS), IRC'nin uygulanmasından sorumludur.
Mark-to-Market
Vadeli işlem, vadeli işlem opsiyonları ve geniş tabanlı endeks opsiyonları ticareti yapan yatırımcıların Bölüm 1256 sözleşmelerinden haberdar olmaları gerekmektedir. Bu sözleşmelerin, yukarıda tanımlandığı gibi, vergi yılı sonuna kadar yapılması halinde piyasaya sürülmesi gerekir. Gerçekte bir sermaye kazancı veya zararı için satılıp satılmadığına bakılmaksızın sözleşmelerin gerçeğe uygun değeri üzerinden kâr veya zarar hesaplanmalıdır. Piyasaya sürülen kâr / zarar aslında gerçekleşmemiştir, ancak trader'ın vergi beyannamesi üzerinden rapor edilmesi gerekir. Gerçekleştirilen bir kazanç / kayıp için pozisyon fiili olarak kapatıldıktan sonra, fazlalık bir rapordan kaçınmak için önceden vergi beyanında rapor edilen tutar dikkate alınır.
Yıkama satışları, piyasaya sürüldükleri için Bölüm 1256 sözleşmeleri için geçerli değildir.
Form 6781
Yatırımcılar, Bölüm 1256 Sözleşme yatırımları için kazanç ve kayıpları Form 6781'i kullanarak raporlar, ancak riskten korunma işlemleri farklı muamele görür. Bu sözleşmelerin her yıl satıldığı kabul edildiğinden, dayanak varlığın elde tutma süresi kazanç veya zararın kısa vadeli veya uzun vadeli olup olmadığını belirlemez, bunun yerine bu sözleşmelerdeki tüm kazanç ve kayıpların% 60 oranında olduğu düşünülür. vadeli ve% 40 kısa vadeli. Başka bir deyişle, Bölüm 1256 sözleşmeleri, bir yatırımcının veya tüccarın, sözleşme yalnızca bir yıl veya daha az bir süre için yapılmış olsa bile, kârın% 60'ını daha uygun uzun vadeli vergi oranında almasına izin verir.
Örneğin, bir tüccarın 5 Mayıs 2017'de 25.000 $ karşılığında düzenlenmiş bir vadeli işlem sözleşmesi satın aldığını varsayın. Vergi yılının 31 Aralık sonunda hala portföyünde sözleşme var ve 29.000 dolar değerinde. Piyasaya açık karı 4.000 $ 'dır ve bunu% 60 uzun vadeli ve% 40 kısa vadeli sermaye kazancı olarak kabul edilen Form 6781'de raporlamaktadır. 30 Ocak 2018'de uzun pozisyonunu 28.000 dolara satıyor. 2017 vergi beyannamesinde şimdiden 4.000 dolarlık bir kazanç elde ettiğinden, 2018 vergi beyannamesinde% 60 uzun vadeli ve% 40 kısa vadeli sermaye kaybı olarak kabul edilen 1.000 $ zarar (28.000 $ eksi 29.000 $ olarak hesaplanacak) kaydedecektir.
Form 6781, iki tekerlekli sandalye ve Bölüm 1256 Sözleşmeleri için ayrı bölümlere sahiptir, yani yatırımcıların kullanılan belirli yatırım türünü tanımlamaları gerekir. Formun I. Bölümü, Bölüm 1256 yatırım kazançlarını ve zararlarını, yatırımın satıldığı gerçek fiyatla veya 31 Aralık'ta piyasaya sürülen piyasa fiyatına göre bildirmeyi gerektirir. Formun II. Bölümü, tüccarın üstündeki zararların Bölüm A'da rapor edilen ve Bölüm B'de hesaplanan kazançlar, Bölüm III, vergi yılının sonunda tutulan pozisyonlardan muhasebeleştirilmemiş kazançlar için sağlanır, ancak yalnızca bir pozisyonda zarar kaydedilmişse tamamlanması gerekir.