Bölüm 1202 Nedir?
Küçük İşletme Stok Kazançları Dışlaması olarak da adlandırılan Bölüm 1202, Dahili Gelir Kodunun (IRC), belirli küçük işletme stoklarından elde edilen sermaye kazanımlarının federal vergiden hariç tutulmasına izin veren bir parçasıdır. IRS Kodunun 1202'nci bölümü, 27 Eylül 2010 tarihinden sonra edinilen ve beş yıldan uzun bir süredir elde edilen nitelikli küçük işletme stoku için geçerlidir.
Önemli Çıkarımlar
- Bölüm 1202 uyarınca, seçkin küçük işletme stoklarından elde edilen sermaye kazançları federal vergiden hariç tutulur ve kurumsal olmayan vergi mükelleflerinin küçük işletmelere yatırım yapması için bir teşvik sağlar.
Bölüm 1202'yi Anlama
2015 Vergi Artışlarından Korunan Amerikalılar (PATH) Yasası Kongre tarafından kabul edildi ve Başkan Barack Obama tarafından yasaya imzalandı. PATH Yasası, süresi dolmuş bazı vergi hükümlerini birkaç yıl için yeniler ve bazı vergi avantajlarını kalıcı olarak uzatır. Obama yönetimi tarafından kalıcı hale getirilen bir vergi indirimi, Dahili Gelir Kanunu'nun 1202. Bölümünde bulunan Küçük İşletme Stokları Kazanç Hariç Tutulmasıdır.
Bölüm 1202'de, kurum dışı vergi mükelleflerinin küçük işletmelere yatırım yapması için bir teşvik sunulmaktadır. Küçük işletme hisselerinin satışında federal gelir vergisinden muafiyet, bu IRC bölümünün altında yatan amaçtır. Satıştan en az beş yıl önce elde tutulan bir küçük işletme hisselerinin gerçekleşen kazançlarının bir kısmı veya tamamı federal vergiden hariç tutulacaktır.
18 Şubat 2009 tarihinden önce, Bölüm 1202'deki bu hüküm, brüt gelirden elde edilen sermaye kazanımlarının% 50'sini hariç tutmuştur. Küçük işletme sektörünü teşvik etmek için Amerikan İyileştirme ve Yeniden Yatırım Yasası, 18 Şubat 2009 ile 27 Eylül 2010 arasında satın alınan hisse senetlerinde hariç tutma oranını% 50'den% 75'e çıkardı.% 50 veya 75'e uygun küçük işletme hisseleri için Hariç tutulanların% 'si, hariç tutulan kazancın bir kısmı, Alternatif Minimum Vergi (AMT) adı verilen% 7'lik ek vergi gerektiren bir tercih kalemi olarak vergilendirilir. AMT genellikle, ödenen gelir vergisini azaltmalarına izin veren vergi muafiyeti olan kişilere veya yatırımcılara uygulanır.
Bölüm 1202'de yapılan son değişiklik, küçük işletme hisselerinin iktisabı 27 Eylül 2010'dan sonra olması durumunda herhangi bir sermaye kazancının% 100 hariç tutulmasını öngörmektedir. Ayrıca, hariç tutulan kazancın hiçbir kısmının muamele edilmesi AMT amaçları için bir tercih maddesidir. Bu bölüm altındaki vergiden muaf sermaye kazançları, çoğu yatırım gelirine uygulanan% 3, 8 net yatırım geliri (NII) vergisinden de muaftır.
Herhangi bir yatırımcının Bölüm 1202 kapsamında hariç tutabileceği kazanç miktarı, hisse senedinin düzeltilmiş temellerinin 10 milyon $ 'ından fazla veya 10 katından fazladır. Küçük işletme hisselerinin satışından elde edilen kazancın vergiye tabi olan kısmı maksimum vergi oranı% 28'dir.
Tüm küçük işletme stokları Bölüm 1202 uyarınca vergi indirimlerine uygun değildir.
Bölüm 1202 Örnek
Bekar ve sıradan vergilendirilebilir geliri 410.000 $ olan bir vergi mükellefi düşünün. Bu gelir onları en yüksek vergi dilimine yerleştirir. 30 Eylül 2010 tarihinde satın alınan nitelikli küçük işletme hisselerini satıyorlar ve 50.000 dolar kazanç elde ettiler. Vergi mükellefi, sermaye kazançlarının% 100'ünü hariç tutabilir, yani kazançlardan kaynaklanan federal vergi 0 ABD dolarıdır.
Vergi mükellefinin 10 Şubat 2009 tarihinde hisse senedi satın aldığını ve beş yıl sonra 50.000 dolar kar sattığını varsayın. Sermaye kazancı üzerinden ödenen federal vergi% 28 x (% 50 x 50.000) = 7.000 dolar olacaktır.
Özel Hususlar
Tüm küçük işletme stokları IRC kapsamında vergi indirimleri için uygun değildir. Kurallar, aşağıdaki durumlarda küçük işletme stoğunu nitelikli olarak tanımlar:
- Bir otel, restoran, finans kurumu, emlak şirketi, çiftlik, madencilik şirketi veya hukuk, mühendislik veya mimari ile ilgili iş dışındaki bir yerli C şirketi tarafından verildi. 10 Ağustos 1993'ten sonra ilk olarak para, hisse senetleri içermeyen veya verilen bir hizmet için tazminat olarak Hisse senedi ihraç tarihinde ve hemen sonrasında, ihraç eden kuruluşun varlıklarında 50 milyon $ veya daha azı vardı.Şirketin varlıklarının en az% 80'inin kullanımı, İhraç eden şirket, ihraç tarihinden iki yıl önce başlayan dört yıllık bir süre boyunca vergi mükellefinden hisse senedi satın almaz. İhraç eden şirket, hisselerini ihraç tarihinden bir yıl önce başlayan iki yıllık bir süre içinde önemli ölçüde kullanmaz. Önemli miktarda hisse senedi kullanımı, şirketin hisse senedinin toplam değerinin% 5'ini aşan hisse senetlerinin toplam değerini kullanmaktır
Federal vergiye uyan devlet vergileri, küçük işletme stoklarındaki sermaye kazançlarını da hariç tutacaktır. Tüm eyaletler federal vergi direktifleriyle ilişkili olmadığından, vergi mükellefleri, muhasebecilerinden, devletlerinin nitelikli küçük işletme hisselerinin satışından elde edilen kârları nasıl ele aldığı konusunda rehberlik etmelidir.