Kayıp Taşıma Nedir?
Zararların taşınması, vergi yükümlülüğünü azaltmak için cari yıl net faaliyet zararını (NOL) gelecekteki yılların net gelirine uygulayan bir muhasebe tekniğini ifade eder. Örneğin, bir şirket birinci yılda negatif net faaliyet geliri (NOI), ancak sonraki yıllarda pozitif NOI yaşarsa, ilkinden kaynaklanan kaybın bir kısmını veya tamamını kaydetmek için NOL'yi geriye dönük kullanarak raporladığı gelecekteki kar miktarını azaltabilir. sonraki yıllarda. Bu, pozitif NOI yıllarında vergilendirilebilir gelirin düşmesine neden olur ve şirketin hükümete vergilerde borçlu olduğu miktarı azaltır. Taşınan zarar, aynı zamanda bir sermaye zarar taşımayı da ifade edebilir .
Önemli Çıkarımlar
- Zarar Carryforwards, gelecekteki vergi borcunu azaltmak için cari bir net faaliyet zararını sonraki yılların net faaliyet gelirine yaymak için kullanılır. ve gelecekteki herhangi bir yıldaki net gelirin% 80'i ile sınırlı sınırlı gelir. 1 Ocak 2018 tarihinden önce başlayan vergi yıllarından kaynaklanan faaliyet zararı, önceki devir kurallarına tabidir.
Kayıp Taşıma
Zarar Taşıma İşlemlerini Anlama
Vergi Kesintileri ve İş Kanununun (TCJA) 2018 yılında uygulanmasından önce, İç Gelir Servisi (IRS), işletmelerin net kar zararlarını (NOL) gelecekteki karlara net olarak 20 yıl ileriye veya anında geri ödeme için iki yıl geriye taşımasına izin verdi ödenen vergilerin% 'si. 20 yıl sonra, kalan zararların süresi dolar ve vergiye tabi geliri azaltmak için artık kullanılamaz.
1 Ocak 2018 veya sonrasında başlayan vergi yıllarında, TCJA, bazı tarım kayıpları hariç, iki yıllık geri ödeme hükmünü kaldırmıştır, ancak süresiz bir taşıma süresine izin vermektedir. Ancak, taşınan mallar artık her bir sonraki yılın net gelirinin% 80'i ile sınırlı. 1 Ocak 2018'den önce vergi yıllarından kaynaklanan zararlar hala eski vergi kurallarına tabidir ve kalan kayıplar 20 yıl sonra da sürecektir.
Net Faaliyet Zararı (NOL) devirleri şirketin ana hesaplarına varlık olarak kaydedilir. Şirkete gelecekteki vergi borcu tasarrufu şeklinde fayda sağlarlar. Ertelenmiş vergi varlığı, gelecek yıllarda net gelire mahsup edilecek olan NOL taşımacılığı için yaratılır. Ertelenmiş vergi aktifleri hesabı, bakiye tükenene kadar, izleyen yılların herhangi birinde net gelirin% 80'ini aşmayacak şekilde her yıl çekilir.
Örneğin, bir şirketin bir yılda 5 milyon dolar kaybettiğini ve bir sonraki yıl 6 milyon dolar kazandığını düşünün. 6 milyon dolarlık% 80'lik devir sınırı 4, 8 milyon dolar. İlk yıldaki tam kayıp, ertelenmiş vergi varlığı olarak ikinci yıla ait bilanço. İkinci yılda gelirlerin% 80'i ile sınırlı olan zarar, ikinci yılda gelir tablosuna gider olarak kullanılabilir. O yıl için net geliri ve dolayısıyla vergilendirilebilir geliri 1.2 milyon dolara düşürüyor. Bilançoda 200.000 ABD Doları ertelenmiş vergi varlığı kalır.
Özel Hususlar
NOL taşıma araçlarını etkin bir şekilde kullanmak için işletmeler bunları mümkün olan en kısa sürede talep etmelidir. Kayıplar enflasyonla endekslenmemektedir ve sonuç olarak her yıl talep etkili bir şekilde azalmaktadır. Örneğin, bir işletme cari vergi yılında 100.000 $ kaybederse, gelecek 20 yıl için zararı ileriye götürebilirse de, talep edildiğinde daha büyük bir etkisi olması muhtemeldir. Enflasyonun bir sonucu olarak, 100.000 $ 'ın 20 yıl sonra daha az satın alma gücüne ve daha az gerçek değere sahip olması muhtemeldir.
Kayıpların Geçmişi
Federal gelir vergileriyle ilgili NOL aktarım hükmü ilk olarak 1918 Gelir Kanununun bir parçası olarak yürürlüğe konmuştur. Bazı eyaletlerin, devlete yapılan taşımacılık veya geri taşımayla ilgili devlet gelir vergisi için daha katı sınırları vardır. Başlangıçta, bu federal gelir vergisi hükmünün, I. Dünya Savaşı sonrası dönemde savaşla ilgili eşyaların satışı ile ilgili kayıplara uğrayan şirketlere kısa ömürlü bir fayda olması amaçlanmıştır. Sonraki yıllar boyunca, hükmün nakliyatçılar için süresi uzatılmış, azaltılmış, atlanmış ve eski durumuna getirilmiştir. Bu hükmün korunmasının amacı, ana işi çevrimsel nitelikte olan, ancak standart vergi yılına uygun olmayan şirketler için vergi yükünü düzeltmektir.