İlişkilendirme Kuralları Nelerdir?
İlişkilendirme kuralları, belirli vergi yasalarına uyacak şekilde tasarlanmış işletme sahipliği yapılarının oluşturulmasını engellemek için bir dizi Dahili Gelir Hizmetleri (IRS) yönergesine atıfta bulunur. Kurallar, mülkiyetin bir kişi veya kuruluştan belirli senaryolarda diğer kişi veya kuruluşlarla ilişkilendirilmesini gerektirir.
İlişkilendirme Kurallarını Anlama
İlişkilendirme kuralları, Dahili Gelir Kodunun üç ana bölümü aracılığıyla ortaya çıkmıştır. İç Gelir Kanunu Bölüm 267 (c), plan varlıklarını içeren belirli işlemlerden yasaklanmış kişileri belirler.
İç Gelir Kodu Bölüm 1563, kontrollü bir grubun parçası olan ilgili şirketleri ele almaktadır. Kontrollü grup, bir ana ortaklık grubu, bir kardeş-kardeş grubu veya birleşik grubu içeren hisse senedi sahipliği yoluyla bağlı iki veya daha fazla şirkettir.
İç Gelir Kodu Bölüm 318, çalışanların hisse senedi sahiplik planlarında yüksek oranda telafi edilmiş çalışanlara, kilit çalışanlara ve diskalifiye olmuş kişilere odaklanmaktadır. Bu bölüm ayrıca bağlı bir hizmet grubunun parçası olan ilgili şirketleri de tanımlar.
Bölüm, bireyin eşinin, çocuklarının, torunlarının veya ebeveynlerinin sahiplerinin sahibi olduğunu şart koşar. Örneğin, bir eş bir işletmenin yüzde 100'üne sahipse, kocasının da bu işletmenin yüzde 100'üne sahip olduğu kabul edilir. Evlat edinilen çocuklara kanla ilgili çocuklarla aynı muamele edilir. Yasal olarak ayrıldıkları takdirde eşler arasında herhangi bir atıf yoktur. Bazı aile üyeleri aile ilişkilendirme kurallarına tabi değildir. Örneğin kardeşler, kuzenler veya kayınvalide ve kayınvalide arasında bir mülkiyet hakkı yoktur.
Diğer Önemli İlişkilendirme Kuralları Hükümleri
İlişkilendirme, kontrollü gruplar için Bölüm 1563'te farklıdır. İlişkilendirme, çocuklar 21 yaşın altındaysa ebeveynler ve çocuklar için geçerlidir. Örneğin, bir baba işin yüzde 51'ine sahipse ve oğlu yüzde 4'üne sahipse, kurallar babanın da oğlunun yüzde 4'üne sahip olduğunu kabul eder, ancak tam tersi değildir.
Çifte ilişkilendirme mümkün değildir, yani ilişkilendirme yasalar arasında geçmez.
Kontrollü gruplar için eş katılımsızlık istisnası vardır. Örneğin, teoride, iki ayrı ve ilişkisiz şirketin yüzde 100'üne sahip olan eşler kontrollü bir grup oluşturuyor gibi görünmektedir ve bu nedenle emeklilik planları oluştururken diğerinin çalışanlarını dikkate almak zorunda kalacaktır. Ancak, hiçbir eşin diğerinin işinin sahibi, yöneticisi, emanetçisi, çalışanı veya yöneticisi olmaması durumunda herhangi bir atıfta bulunulmaz.
Bununla birlikte, küçükler kontrollü bir grubu yeniden başlatabilirler. Bu işletmelere sahip olan eşlerin küçük bir çocuğu her ikisinin de yüzde 100'üne sahip olacaktır. Bu çocuk 21 yaşına geldiğinde, kontrollü grup kırılacaktı. Özellikle, küçük bir çocuğun ebeveynlerinin atıfta bulunmak için evlenmeleri gerekmez.