Emlak planlaması, serveti sonraki nesillere aktarma sürecidir. Teknikler ölümde ve yaşamda transfer planlamasını içerir. Bu mekanizmalardan biri, vericinin vergiye tabi malını azaltmak amacıyla bağışçı hala hayatta iken varlıklarını başka bir kişiye devretme hakkıdır. Tüm mevcut muafiyetlerin, istisnaların ve eşiklerin karşılandığı belirli durumlarda, bu transferler hediye vergisine tabidir.
Hediye Astarı
Bir hediye, bir donörden donöre daha az göz önünde bulundurularak veya tazminat karşılığında gönüllü bir transfer gerçekleştiğinde ortaya çıkar. Geçerli bir hediye, aşağıdaki kriterleri karşılamalıdır:
- Bağışçı gönüllü olarak transfer etmeyi amaçlıyor, bunu yapmaya yetkili. Bağışçı hediyeyi alabiliyor ve teslim almalı. Bağışçı, verilen mülk üzerindeki tüm kontrolleri durduruyor.
Hediye türleri şunları içerir:
- Doğrudan: Bağışçı nakit veya mülkü doğrudan bağışçıya aktarır. Dolaylı: Donör, bağışçının yararına bir transfer yapar. Troy, örnek olarak kız arkadaşının kredi kartı bakiyesini ödüyor. Tamamlandı: Bağışçıya transfer yaparken, bağışçı mülk üzerinde tüm hak ve hakimiyeti bırakır. Tamamlanmadı: Bağışçıya bir transfer yapılırken, bağışçı mülk üzerindeki tüm kontrolü bırakmaz. Helmut parayı iptal edilebilir bir güvenin içine yerleştirirse, güvende olanın nihai eğilimini kontrol etme hakkını elinde tuttuğu için eksik bir hediye vermiştir. Aksine, güven geri alınamaz hale gelirse, içeriği tamamlanmış bir hediye oluşturur. Reversionary Faiz: Vericinin donöre geri dönen donöre transfer ettiği hediyeler. Donee'ye olan değeri, adil piyasa değeri yerine bugünkü değeridir. Örneğin, bir bağışçı, bağışçının yararına belirli bir süre için bir güveye para yatırdığında verilebilir. Dönemin sonunda para veya mülk bağışçıya geri döner. Hediyenin değeri, bu örnekte mülkün değerinden daha azdır. Net Hediye: çoğu durumda bağışçı herhangi bir hediye vergisinden sorumluyken, net bir hediye durumunda, bağışçı olacaktır.
Hediye Değerleme
Hediye vergisi amaçları için, hediyenin değeri, bağışçıya transfer edildiği tarihteki adil piyasa değeridir. Gayrimenkul ve koleksiyon değerlemesi gerekir. Tahvil, gelecekteki ödemelerinin bugünkü değeri olarak değerlenir. Halka açık hisselerin değeri, hediye edildikleri günün yüksek ve düşük hisse fiyatının ortalaması olacaktır. Pazarlanabilirlik, kontrol ve likidite üzerindeki potansiyel kısıtlamalar dikkate alınarak özel hisse senetleri (örn. Özel sermaye) için nitelikli bir değerleme uzmanının görüşü gerekecektir. Belirli mülk türleri için, Birleşik Devletler Hazinesi yönergeler yayınlamıştır. Değerli varlıkların hediye edilmesi, mülkünden daha büyük bir meblağı çıkaracağı için bağışçı için daha anlamlı olacaktır. Kişinin vergi planlama ihtiyaçlarının toplamını dikkate alması ve bir uzmana danışması gerekir.
Hediye Vergisi Ne Zaman Uygulanır?
Kişi bir transferin hediye olarak belirlendiğinde, bir sonraki adım, hediye vergisinin bu transfer için hangi noktada uygulanacağını belirlemektir.
Muafiyet Türleri
Yıllık Dışlama
Her yıl donee başına belirli bir değere kadar olan hediyeler yıllık hariç tutulur. 2018'den başlayarak tutar 15.000 dolar. Eşlerin her ikisi de aynı kişiye hediye verebilir ve armağanları ikiye katlayabilir: Bu, her birinin 15.000 dolar veya 30.000 dolar verebileceği anlamına gelir.
Kullanılabilir olması için, armağan gelecekteki ilgiden ziyade bir hediye olmalıdır. Bu, alıcının mülkü hemen kullanma hakkındaki herhangi bir kısıtlamaya tabi olmadığı anlamına gelir. Alıcının sadece daha sonraki bir tarihte serbest kalmasına izin veren gelecekteki bir ilgi alanı armağanlar, yıllık hariç tutma için uygun değildir ve tamamen vergiye tabidir. İstisnalar, hesabın faydalı sahipleri olan reşit olmayanlar ve nominal sahibi olan mütevelli heyeti reşit olmayanlar için kazanç dağıtabilecekleri için güven içinde tutulan UTMA / UGMA hesaplarıdır; Mütevelli heyetine ileriki bir tarihte para çekmek için atama yetkisi veren ve güven içinde reşit olmayan kişilere hediyeler veren bir Crummey hükmü ((2503 (b) veya 2503 (c)).
Geçerli Birleşik Kredi Tutarı
Vergi Kesintileri ve İş Kanununda geçirilen değişiklikler nedeniyle, vergilendirilebilir transferlere 11.18 milyon dolara kadar barınma için kullanılabilecek birleşik hediye ve emlak vergisi kredi tutarları vardır. 2019'da bu rakam 11.4 milyon dolara yükselecek
Bu, bireylerin bu miktara kadar çıkabileceği ve federal emlak vergisi ödeyemeyeceği anlamına gelir.
Hediye Vergisine Tabi Olmayan Transferler
Belirli hediye türleri hediye vergisinden muaftır.
- Nitelikli Transferler: Doğrudan kalifiye bir akademik kuruma veya tıbbi bakım sağlayıcısına bağışçı adına yapılan ödemeler herhangi bir hediye vergisinden kaçar. Destek Ödemeleri: Çocuklar veya diğer bakmakla yükümlü olunan kişiler için yasal yükümlülükler hediye vergisinden muaf olabilir. Örnek olarak yüksek öğrenim ve oda ve pansiyon ödemeleri verilebilir. Ödemeler Boşanma Anlaşmasına Göre: Nafaka bir hediye değil, alıcıya (alacaklı) vergilendirilebilir bir gelir ve ödemeye vergilendirilebilir bir katkıdır. Evliliğin sona ermesinden sonraki bir yıl içinde mülk devri ve bu fesih ile ilgili olarak boşanma kararı ile hediye edilir. Siyasi Örgütlere Transferler: Hediye vergisinden muaf, siyasi örgütlere yapılan hediyelerdir. Bunlar genel olarak herhangi bir bireyin federal, eyalet veya yerel kamu görevine seçilmesini, aday gösterilmesini veya atanmasını savunan kişiler olarak tanımlanır. Ticari Transferler: Bir işletme ortamında yapılan transferler genellikle tazminat olarak kabul edilir. Yıllarca süren hizmetin ödüllendirilmesi veya emekliliğinin anılması gibi hediyeler de minimis hediye vergisine tabi değildir. Eş Hediyeleri: Karı eşinin bir ABD vatandaşı olduğu sürece karı koca arasındaki transferler hediye vergisinden muaftır. Vatandaş değilse, vergiden muaf transferin bir sınırı vardır. Hayırsever Hediyeler: Hediye vergisi hayırsever kesintiler, alıcı kamu kullanımı için bir federal, eyalet veya yerel hükümet, eğitim, dini, hayır veya bilimsel amaçlı bir 501 (c) (3) şirketi olduğu sürece sınırsızdır; veya 501 (c) kardeşçe veya kıdemli bir kuruluş.
Alt çizgi
Yıllık hariç tutmayı aşan, gelecekteki bir faiz veya birleşik kredi tutarını aşan hediyeler verirse, bir kişi hediye vergi iadesi ((IRS Form 709 ABD Hediye (ve Üretim-Atlama Transferi) Vergi İadesi)) sunmalıdır. Kişinin hediye vergisine sahip olup olmadığını belirlerken, kişinin yıl için hangi hediyeleri verdiğini, hediye vergisinden muaf olup olmadığını veya yıllık hariç tutma tutarı içinde olup olmadığını ve birleştirilmiş tarafından ne ölçüde dengelenebileceğini belirlemesi gerekir. söz konusu yıl için kredi tutarı. Her şeyden önce, vergi planlama kararlarını alırken bir vergi uzmanına danışılmalıdır.