İşletmeniz için doğru iş yapısını seçmek çok önemli bir karardır. Operasyonlar, yönetim, hukuk ve vergi konularında geleceğin yolunu açtığı için uzun vadeli sonuçları vardır. Seçiminizi yapmadan önce uygun araştırmalar yapılmalıdır. Tek mülkiyet, ortaklık, limited şirket (LLC), şirket veya S şirketi arasından seçim yapabileceğiniz birçok iş formu vardır. Burada bir S Corporation'ı, yapısını, avantajlarını, dezavantajlarını ve daha fazlasını tartışıyoruz.
S Şirketi nedir?
S Corporation, bir şirket, İç Gelir Kanunu'nun 1. Bölümünde yer alan S Alt Bölümünde yer alan bir kuruluştur. Esasen, bir S irket, sınırlı vergi ve “çifte vergilendirmeden” yararlanarak, federal vergi amaçları için hissedarlar aracılığıyla kurumsal gelir, kayıp, kesinti ve kredi aktarmayı seçen herhangi bir iştir. 30 milyon civarında işletme sahibi ticari karlar içermektedir. kişisel gelir vergisi beyannameleri.
Bir S Şirketi olmak için, öncelikle Şirketinizin Ana Sözleşme veya Ana Sözleşme belgesi gibi belgeleri uygun ücretle birlikte uygun devlet otoritesine doldurarak ve göndererek bir şirket olarak kurulması gerekir. Kuruluş işlemi tamamlandıktan sonra, tüm hissedarlar S Corporation unvanını alabilmek için Form 2553'ü imzalamalı ve göndermelidir (daha fazla bilgi için, bkz: Form 2553 Talimatları ). Oradan, vergiler şirketin ortakları tarafından bireysel getirileriyle karşılanır. (İlgili okumalar için bakınız: Girişimci misiniz? )
İç Gelir Servisi'ne (IRS) göre, S şirket statüsüne hak kazanmak için şirket aşağıdaki gereksinimleri karşılamalıdır:
- Amerika Birleşik Devletleri'nde ikamet etmek; Sadece bireyleri, belirli tröstleri ve mülkleri içerebilen ve ortaklıkları, şirketleri veya yerleşik olmayan yabancı hissedarları içeremeyen sadece izin verilen hissedarlara sahip olmak; 100 veya daha az hissedarı olması; Uygun olmayan bir şirket olmamalıdır (örneğin, S corp yapısının yasaklanmış olduğu bazı finansal kurumlar, sigorta şirketleri ve yurtiçi uluslararası satış şirketleri).
Çifte Vergilendirmeyi Önleme
IRS'ye göre, “Genellikle, bir S şirketi, belirli sermaye kazançları ve pasif gelir vergisi dışındaki federal gelir vergisinden muaftır. Ortaklıkla aynı şekilde muamele görür, genellikle vergiler şirket düzeyinde ödenmez. ” Bu bir S şirketinin en çekici özelliklerinden biridir. Buna karşılık, normal bir şirketin vergilendirilebilir geliri, önce kurumsal düzeyde, sonra bireysel gelir vergisi düzeyinde olmak üzere çifte vergilendirmeye tabidir.
Örneğin, düzenli bir "C" şirketinin eşit pay sahibi dört hissedarı vardır ve şirketin yılda% 34 (149, 600 $) kurumlar vergisi ödemesi gereken 440.000 $ 'lık vergilendirilebilir gelir bildirmektedir. Şirket daha sonra geri kalan tutarı (290.400 $) dört hissedar arasında dağıtır ve her hissedar 72.600 $ 'a sahip olur, bu da yine vergilendirilir. (İlgili okumalar için, bkz. Kurumsal Yapıyı Anlama.)
S Şirketler, bir kez vergilendirildikleri için burada bir avantaja sahiptir. Kurumlar gelirleri, zararları, kredileri ve kesintileri vergi amaçlı olarak hissedarlara “aktarılmaktadır”. Hissedarlar daha sonra geçerli bireysel gelir vergisi oranında vergilendirilen kişisel gelir vergisi beyannamelerinde (Form 1040) aynısını rapor ederler. Bu nedenle bir S Şirketi, kurum düzeyinde vergi ödemekten muaftır.
Bununla birlikte, farklı devletler ve belediyeler vergi kanunlarında farklılıklar olduğundan, bu avantaj tüm S Şirketlerine verilmemektedir. Örneğin, New York City% 8.85 tam bir kurumlar vergisi uygulamaktadır, ancak bu işletme şehir dışında iş sahibi olduğunu kanıtlayabilirse, bu kısım muaf olabilir (sadece NYC vergisi hakkında daha fazla bilgi için burayı tıklayın.) California, net gelire% 1, 5 veya en az 800 $ olan benzer bir ücret - franchise vergisi - alır.
Form 1120S, bir S şirketi için ABD Şirketi Gelir Vergisi Beyannamesi'ni dosyalamak için kullanılır. Pay sahiplerinin karları, zararları ve kesintileri Çizelge K-1'de belgelenmiştir.
İşte bir S corp yapısı kullanmanın bazı avantajları:
- Serbest Meslek Vergisi
Bir S Corporation yapısı kullanmak serbest meslek vergisini düşürebilir. Vergiye tabi iş geliri maaş ve dağıtım olmak üzere iki bileşene ayrılabilir. Burada, sadece maaş bileşeni serbest meslek vergisini çeker ve böylece toplam vergi yükümlülüğünü azaltır. Tek mülkiyet, ortaklık veya LLC söz konusu olduğunda, serbest meslek vergisi tüm net ticari gelir üzerinden uygulanır. Gelirin ikinci bileşeni, vergilendirilmeyen dağıtım olarak hissedara (mal sahibine) gelir. İki bileşen arasında “makul” bir ayrım yaparak, önemli miktarda vergi tasarrufu sağlanabilir. Şirket gelirinin yaklaşık% 60'ını maaş olarak çekmek iyi bir şey olarak kabul edilir, çünkü makul olmayan herhangi bir bölüm vergilerden kaçınma girişimi olarak yorumlanabilir.
- Bağımsız Yaşam
İşletmenin ömrünün, sahibinin hayatıyla veya işten çıkışıyla bağlantılı olduğu tek bir mülkiyetin veya LLC'nin (işletme sözleşmesinde gerekli eklemeleri olmadan LLC) aksine, bir S Corporation'ın bağımsız bir ömrü vardır. Uzun ömürlülüğü, ister ayrılsın ister kalsın, hissedarlara bağlı değildir, bu nedenle iş yapmayı ve uzun vadeli hedeflere ve büyümeye bakmayı nispeten kolaylaştırır.
- Koruyucu kalkan
Hissedarların kişisel varlıkları bir S Corp.'un yapısı ile korunmaktadır. Hiçbir yükümlülük, işletmenin yükümlülük ve borçlarından şahsen sorumlu değildir. Alacaklıların iş borcunu çözmek için hissedarların kişisel varlıkları hakkında herhangi bir talebi yoktur, oysa kişisel varlıklar tek mülkiyet veya ortaklıklar altında savunmasızdır.
- Mülkiyet devri
Bir S Corporation'a olan ilgiyi diğer işletme varlıklarına kıyasla transfer etmek nispeten kolaydır. Satış iki şekilde yapılandırılabilir: 1) alıcının bir seferde satın alma işlemini gerçekleştirdiği ve derhal mülkiyet devri olduğu açık bir satış; veya 2) satın alımın belirli bir süre içinde yapıldığı aşamalı satış. Hangi yoldan seçilirse seçilsin, mülkiyetin devri, tüm süreci resmileştiren yazılı bir satış anlaşmasıyla kolaylaştırılır. Aynı kolaylık, oluşturulması çok basit ama aynı zamanda başka bir tarafa satılması da zor olan tek bir mülkiyette yoktur.
- güvenilirlik
S Corporation tanınmış bir iş yapısı olduğundan, bir S Corporation potansiyel satıcılar, müşteriler ve ortaklar arasında yüksek güvenilirliğe sahiptir.
Ancak Bazı Dezavantajları
S şirketleri de beraberinde bazı dezavantajlar da getirmektedir. İşte bir genel bakış:
- Protokoller
Bu işletme türü, yöneticiler ve hissedarların zamanlanmış toplantıları, toplantı tutanakları, resmi yönetmelikler, uygun kayıtların tutulması ve daha fazla kayıt tutma gereksinimleri gibi birçok protokole uyulmasını gerektirir.
- Tazminat Gereksinimleri
Daha önce de tartışıldığı gibi, hissedarlar şirket gelirlerini iki kısma (maaş ve dağıtım) ayırdı. Burada, IRS daha yakından izler ve düşük maaş-yüksek dağıtım gibi ani kombinasyonları fark eder. Eğer bu IRS tarafından gözlemlenirse, buna göre değişiklikler yapar ve beklenmedik yüksek vergilere yol açabilecek “maaş” altında daha büyük bir miktar hareket eder.
- Ekstra İş ve Maliyet
Tek bir şirkete kıyasla, S şirketlerinin daha fazla muhasebe ve defter tutma ihtiyacı vardır, bu da kalifiye bir muhasebecinin yardımını gerektirebilir ve maliyetlere katkıda bulunur. Buna ek olarak, işletme kredileri, vergilendirme ve diğer konular için daha fazla bankacılık ve yasal tavsiye gerekebilir. Eyalet hükümetleri ve ajansları bile daha fazla ücret ve vergi almaktadır. Örneğin, şirket belirli bir boyuta ulaştığında Massachusetts kârlar üzerine ekstra vergi tahsil eder.
- Ek Kısıtlamalar
IRS, S şirketi statüsünde kalite ve hissedarların sayısını ve sayısını kısıtlayan birçok kriter ortaya koymuştur. Örneğin yabancılar hissedar olamazlar; tüm sahiplerinin ABD vatandaşı veya daimi ikametgahı olması gerekir. Mülkiyetin devri sırasında bile devir sadece belirli kişilere, bir mülke veya vakıflara yapılabilir. Uygunsuzluk, IRS'nin S şirket statüsünü almasına yol açabilir. Bu, işletmenin esnekliğini kısıtlar. Buna ek olarak, gelir ve zararların işletme sözleşmesinde yer alan tahsisin farklı olabileceği bir LLC veya ortaklığın aksine sahiplik yüzdesine göre tahsis edilmesi gerekir.
- Vergi Değişiklikleri
2013 yılında, federal gelir vergisi artışları, 400.000 $ veya daha fazla (bireyler için 450.000 $) kazanan bireylerde en yüksek oranın% 35'ten (aynı zamanda en yüksek kurumsal oran olan)% 39.6'ya yükseldiğini gördü. Bu tür değişiklikler, vergi oranlarında ve yasaların yapısını, normal kurumsal yapıya kıyasla daha az çekici hale getirebilecek yasalarda yapılan değişikliklerin izlenmesi gerektiğini vurgulamaktadır..)
Sonuç olarak
Sınırlı sorumluluk ve vergi tasarrufu gibi özelliklere sahip S şirket yapısı, 3 milyondan fazla ABD şirketi tarafından kullanılmaktadır. Şahıs şirketleri veya ortaklıklarıyla karşılaştırıldığında, S şirketleri mülkiyetin devri ve işin devamı gibi hususlarda bir üstünlüğe sahiptir. Bununla birlikte, S şirketleri tek sahipli küçük işletmeler için dezavantajlı olabilir (yıllık 50.000 dolardan az). Bir S şirketini seçmeden önce, eyaletinizdeki veya şehrinizdeki kural ve düzenlemeleri ve özellikle vergi muamelesini (ve ek ücretler ve vergiler) kontrol ettiğinizden emin olun. Ayrıca, kurumsal yapılar hakkında size tavsiyede bulunabilecek bir avukat tutmayı düşünmek akıllıca olacaktır. Daha fazla bilgi için, IRS'nin S şirketleri hakkındaki bilgi sayfasına bakın. (İlgili okuma için bakınız: Kurumsal Yapının Temelleri .)