Yayılma Temettü Nedir
Bir yayılma temettüsü, bir yıl içinde ilan edilen, ancak federal vergi amaçlı başka bir yılın gelirinin bir parçası olarak sayılan bir temettüdür. Bu genellikle takvim yılının sonuna yakın bir temettü ilan edildiğinde olur. Örneğin, bir şirket Aralık 2010'da plak şirketlerinin temettü alacağını; ancak temettünün fiili ödemesi Ocak 2011'e kadar veya 2011'in ilk çeyreğinde bir süre içinde gerçekleşmeyebilir. Bu durumlarda temettü, ilan edildiği yılda değil, beyan edildiği yılda vergilendirilebilir gelir olarak sayılır. ücretli.
Spillover Temettü Dağılımı
Bir yayılma temettüsü, hissedarlara ödeme açısından bir sonraki yıla “yayılabilir”; ancak vergiler açısından bu yükümlülük, temettü ilan edildiği yıl içinde kalacaktır. Örneğin, ABC Corporation, 15 Aralık 2010 tarihinde kayıt sahiplerinin, sahip oldukları ABC hisse senetlerinin her biri için 4 Ocak 2011 ödeme tarihi ile 2 $ temettü alma hakkına sahip olduklarını beyan eder. hissedarlar, 2010 yılı için yıllık vergi beyannamelerini beyan ettiklerinde hisse başına 2 ABD doları tutarında temettü ödemelerini içermelidir.
Neden Yayılma Temettü Oluşabilir?
Temettü belirleme ve ödeme süreci sadece bir şirketin takdirine değil, aynı zamanda hisse senedinin listelendiği ilgili borsa kurallarına da tabidir. Temettülere göre dört önemli tarih vardır: 1) beyan (veya duyuru) tarihi, 2) temettü (tarih), 3) kayıt (veya kayıt sahipleri) tarihi ve 4) ödeme (veya ödenebilir) tarihi. Aşağıdaki tablo, ilandan ödemeye temettü akışını göstermektedir. Gerçek ödeme tarihi, bitiş tarihinden bir ay sonra belirlenebileceğinden, takvim yılının sonlarında açıklanan temettüler, bir sonraki yılın Ocak ayında (veya ilk çeyreğinde) ödenebilir.
Yayılma Temettü Vergi Kurallarında İstisnalar
Bununla birlikte, diğer varlık türleri için, yayılma temettüleri için vergi kuralları daha karmaşıktır. Kayıtlı yatırım şirketleri (RIC'ler) için - yatırım fonları veya gayrimenkul yatırım ortaklıkları (GYO); veya iş geliştirme şirketleri (BDC'ler) gibi kendilerine vergilendirilen şirketler - Birleşik Devletler yasası, yayılma temettülerinin vergilendirilebilir yılın bitiminden sonraki dokuzuncu ayın 15'inci günü ilan edilmesi gerektiğini söylüyor. Ayrıca, hissedarlara genellikle bu temettülerin fiilen ödenmesinin yapıldığı yıldaki temettüler üzerinden vergi uygulanır. Bir RIC'nin vergi beyannamesini sunması için son tarih, bir sonraki mali yılda üçüncü ayın 15. günüdür. Bir şirket, Form-7004'ü vergi iadesinin teslim tarihinden önce dosyalanırsa, altı aylık bir otomatik dosya uzantısı alabilir. RIC'ler genellikle altı aylık uzatmadan yararlandığından, etkili bir şekilde RIC'lerin yayılma temettülerini, vergilendirilebilir yıldan sonraki dokuz buçuk ay boyunca vergilendirilebilir gelir olarak ilan etme seçeneği olduğu anlamına gelir.