Bölüm 1245, Birleşik Devletler Kodunda (USC) Başlık 26 - İç Gelir Kodu (IRC), Alt Başlık A - Gelir Vergileri, Bölüm 1 - Normal Vergiler ve Ek Vergiler, Alt Bölüm P - Sermaye Kazançları ve Kayıpları, Bölüm IV - Özel Kurallar Sermaye Kazanç ve Kayıplarının Tespitine İlişkin Açıklamalar, Bölüm 1245 - Belirli amortismana tabi varlıkların tasarruflarından elde edilen kazançlar Bu (uzun!) Taksonomi, Bölüm 1245'in amortismana tabi ve itfa edilebilir mülkün satışından veya transferinden elde edilen kazançlar için geçerli vergi oranını kapsadığını yararlı bir şekilde bildirir. Ne tür bir mülkün kapsanacağını ve bunun için hangi vergi oranının geçerli olduğunu öğrenmek için daha derine inelim.
Bölüm 1245
Bölüm 1245, bir işletmenin söz konusu mülkü, makul gelir oranlarındaki kazancı, izin verilen veya izin verilen amortisman veya itfa payına göre vergilendirerek, söz konusu gayrimenkulü sattığı zaman amortismanı veya itfa payını yeniden kabul eder.
Bölüm 1245 Tanımlanmış Mülk
Bölüm 1245 Mülkiyet, amortismana veya itfaya tabi tutulmuş veya olabilecek herhangi bir yeni veya kullanılmış maddi veya maddi olmayan kişisel mülktür. Maddi kişisel mallara örnek olarak makine, taşıt, ekipman, tahıl depolama kutuları ve siloları, yüksek fırınlar ve tuğla fırınları verilebilir. Maddi olmayan kişisel mülklere örnek olarak patentler, telif hakları ve ticari markalar verilebilir.
Bölüm 1245 mülkiyeti, arazi veya arazi ıslahı, binaları veya doğal olarak kalıcı yapıları veya yapısal bileşenleri değildir. Kişisel mülkiyet olmayan mülklere örnek olarak arazi, binalar, duvarlar, garajlar ve HVAC verilebilir.
Bölüm 1245 Yeniden Yakalama Özelliği
Bölüm 1245, bölüm 1231 mülkü üzerinde alınan izin verilen veya izin verilen amortisman veya itfa paylarının normal gelir vergisi oranlarında yeniden yakalanması için bir mekanizmadır. İzin verilen veya izin verilen, yeniden elde edilen amortisman veya itfa tutarının, alınandan veya alınabilecek olandan daha büyük olduğu anlamına gelir.
Bundan sonra, bu makale, amortisman ve itfa paylarının, amortisman ve itfa edilmiş kişisel mallar için 1245 bölümünün geçerli olduğunu hatırlatmak suretiyle, sadece amortismana yönelik referansları basitleştirecektir.
Bölüm 1245 Arka Plan
Bölüm 1245, bize bunun ne olmadığını söyleyerek bölüm 1245 özelliğini tanımlar. Dışlama yoluyla bu tanım vergi uzmanlarını bile karıştırmaktadır. Belki de Bölüm 1245'in mülkiyeti, Kongre'nin bölüm 1245'i neden kabul ettiğine odaklanıp odaklanmadığımızı belirlemek daha kolay olacaktır. Cevap, mülkün değerinin amortisman ve mülkün tasarrufunda kazanç veya kayıp karakteri ile ayarlanmasına dayanır.
Kavramsal olarak, daha düşük vergi oranı, daha az vergi ödemesi ve daha yüksek vergi oranı, daha büyük vergilendirilebilir gelirin mahsup edilmesi ve daha az vergi ödemesi anlamına gelir. Bu nedenle vergi planlama stratejisi, kazançlar için daha düşük sermaye kazancı oranları ve zararlar için daha yüksek olağan gelir oranları aramaktadır.
Kongre, IRC Bölüm 1231'i, kazançlarına daha düşük bir sermaye kazancı oranı ve mülklerinin satışından muhasebeleştirilen zararlara daha yüksek bir olağan gelir oranı uygulamasına izin vererek işletmeleri lehine yürürlüğe koymuştur. Bununla birlikte, birçok işletme bu mülklerde amortisman kesintileri alarak zaten uygun vergi muamelesi almıştı. Böylece Kongre, Bölüm 1245'i, bir kazançla satılan mallar üzerindeki olağan gelir oranlarında amortismanı geri almaya çağırdı.
Bölüm 1245'teki ifadeler, yeni veya farklı bir özellik sınıfını - bölüm 1245 mülkünü kapsadığı anlamına gelir. Ancak, gerçekte, bölüm 1245 mülkiyeti sadece amortismana tabi bölüm 1231 mülküdür. Bölüm 1245 mülkiyeti, bölüm 1245'in mülkiyeti, ancak yeniden değerlenmemiş amortismana sahip olduğu sürece geçerlidir. Amortismanı tamamen geri alındıktan sonra, bölüm 1231 mülkiyeti haline gelir.
Vergi Resmi Bölüm 1245 Mülkiyetin Satışı
Bu anlayışla, bölüm 1245 mülkünün satışının vergi resmine bakalım. Bölüm 1245 mülkü zararla satılırsa, vergi amaçları için bölüm 1231 mülküne dönüştürülür ve zarar olağandır (netleştirme ve geriye bakıma tabi). Bölüm 1245 mülkü bir kazançla satılırsa, bölüm 1245 mülkiyeti olarak kalır ve amortisman ölçüsünde kazanç normal gelir oranlarıyla vergilendirilir. Amortisman yeniden elde edildikten sonra bölüm 1231 mülkiyetine dönüşür ve kalan kazançlar sermaye kazancı oranlarına göre vergilendirilir.
Bölüm 1245 Mülkünün Satışı Örneği
Sisin temizlenmesine yardımcı olabilecek bir örnek. Bir işletmenin 100 dolarlık bir widget'ı vardır ve 75 dolarlık amortisman alır. Widget'ın düzeltilmiş vergi esası, 100 ABD doları eksi 75 ABD doları veya 25 ABD dolarıdır. İşletme widget'ı 150 dolara satıyor. Kazanç, 150 dolarlık satış fiyatı eksi 25 dolarlık düzeltilmiş vergi esası veya 125 dolardır. 125 $ 'dan 75 $, olağan gelir oranlarında vergilendirilen bölüm 1245 kazancı ve 50 $, sermaye kazancı oranlarında vergilendirilen bölüm 1231 kazancıdır. İşletme 20 dolarlık widget'ı 20 dolara satarsa, 20 dolarlık satış fiyatı eksi 25 dolarlık vergi bazında veya 5 dolarlık bir kaybınız olur. 0 dolarlık kazanç olduğu için, Bölüm 1245 uygulanmaz ve 5 dolarlık zarar, olağan olan 1231 bölümlük bir zarardır.