Pasif Yabancı Yatırım Şirketi (PFIC) Nedir?
Pasif bir yabancı yatırım şirketi (PFIC), iki koşuldan birini sergileyen yabancı bir şirkettir.
- Şirketin gelirine bağlı olarak, şirketin brüt gelirinin en az% 75'i "pasif" tir. Yatırımlardan elde edilen gelir pasif olur, ancak şirketin düzenli ticari faaliyetlerinden elde edilmez. Şirket varlıklarına dayanarak, şirket varlıklarının en az% 50'si, kazanılmış faiz, temettü veya sermaye kazancı şeklinde gelir üreten yatırımlardır.
PFIC'ler ilk olarak 1986'da geçirilen vergi reformları ile tanındı. Değişiklikler, bazı ABD vergi mükelleflerinin denizaşırı yatırımları vergilendirmeden korumak için kullandığı bir vergi boşluğunu kapatmak için tasarlandı. Oluşturulan vergi reformları, vergi mükelleflerinin bu uygulamayı takip etmesini engellemek için, bu vergi önleme deliğini kapatmaya ve bu tür yatırımları ABD vergisi kapsamına almaya değil, aynı zamanda bu tür yatırımları yüksek oranlarda vergilendirmeye çalışmıştır.
PFIC'ler ve IRS
KMY olarak belirlenen yatırımlar, ABD gelir vergisi kanununun 1291-1297 bölümlerinde belirtilen İç Gelir Servisi tarafından katı ve son derece karmaşık vergi kurallarına tabidir. PFIC'in kendisinin ve hissedarların, hisse maliyeti esası, alınan temettüler ve PFIC'nin kazanabileceği dağıtılmamış gelir gibi PFIC ile ilgili tüm işlemlerin doğru kayıtlarını tutmaları gerekmektedir.
Maliyet esasına ilişkin yönergeler, bir PFIC'deki hisselere uygulanan sıkı vergi muamelesine bir örnek sağlar. Neredeyse diğer herhangi bir menkul kıymet veya başka bir varlık ile, hisse devralan bir kişinin IRS tarafından devralma sırasında hisse senetlerinin gerçeğe uygun piyasa değerine göre maliyet tabanını artırmasına izin verilir. Bununla birlikte, bir PFIC'de hisse olması durumunda, maliyet esasına göre adım atmaya izin verilmez. Buna ek olarak, bir PFIC'deki paylar için kabul edilebilir maliyet tabanının belirlenmesi genellikle zor ve kafa karıştırıcı bir süreçtir.
Önemli Çıkarımlar
- KMY'ler, İç Gelir Servisi tarafından katı ve son derece karmaşık vergi yönergelerine tabidir. Maliyet esasına ilişkin yönergeler, bir PFIC'deki hisselere uygulanan sıkı vergi muamelesine bir örnek sağlar. PFIC'in hisselerine sahip ABD'li kişilerin IRS Form 8621'e başvurması gerekir.
KMY'ler için Vergilendirme Komplikasyonları
PFIC'deki bir yatırımcı için hisselerinin vergi oranını düşürebilecek bazı seçenekler var. Böyle bir seçenek, nitelikli bir seçim fonu (QEF) olarak tanınan bir PFIC yatırımına sahip olmaktır. Ancak böyle yapmak hissedarlar için başka vergi sorunlarına neden olabilir.
Bir PFIC'in hisselerine sahip ABD'li kişiler IRS Form 8621'i dosyalamalıdır. Bu form, gerçek dağıtımları ve kazançları, gelir ve QEF seçimlerindeki artışları raporlamak için kullanılır.
Vergi formu 8621, IRS'nin kendisinin tahmin etmesinin 40 saatten fazla sürebileceğini tahmin eden uzun ve karmaşık bir formdur. Sadece bu nedenle, PFIC yatırımcılarına genellikle formun doldurulması konusunda bir vergi uzmanı olması tavsiye edilir. Rapor edilecek gelirin olmadığı bir yılda, belirli vergi cezaları konusunda endişelenmelerine gerek yoktur. Ancak, kayıt yapılmaması vergi iadesinin tamamının eksik olmasına neden olabilir.
Bir PFIC'in hisselerine sahip ABD'li yatırımcılar, 1997'den önce edindikleri PFIC hisselerinin vergi ve faiz rejimine tabi değildir.
Gerçek Dünya Örneği
PFIC'lerin tipik örnekleri, PFIC tanımı kapsamında var olan yabancı bazlı yatırım fonları ve girişimleri içerir. Yabancı yatırım fonları tipik olarak gelirlerinin% 75'inden fazlasını sermaye kazançları ve temettüler gibi pasif kaynaklardan üreten yabancı şirketler ise PFIC olarak kabul edilir.
Aralık 2018'de IRS ve ABD Hazine Bakanlığı, KMY'lerin vergilendirilmesine ilişkin kurallarda değişiklik önerdi. Onaylanması durumunda, yeni düzenleme Yabancı Hesaplar Vergi Uyum Yasası'ndan (FATCA) mevcut kuralların bazılarını azaltacak ve daha kesin olarak bir yatırım kuruluşu tanımlayacaktır.
