Kontrollü Yabancı Şirket (CFC) Nedir?
Kontrollü bir yabancı şirket (CFC), kontrol sahiplerinin ikametgahından farklı bir ülkede veya ülkede kayıtlı ve faaliyet gösteren bir tüzel kişiliktir. Yabancı şirketin kontrolü ABD'de ABD vatandaşlarının sahip olduğu pay oranına göre tanımlanır.
Kontrollü yabancı şirket (CFC) yasaları, vergi mükelleflerinin yabancı kazançlarını nasıl beyan ettiklerini belirlemek için vergi anlaşmalarıyla birlikte çalışır. CFC, yabancı bir ülkede iş kurma, yabancı şubeler veya ortaklık kurma maliyetinin vergi etkilerinden sonra bile daha düşük olduğu veya küresel maruziyetin işletmenin büyümesine yardımcı olabileceği durumlarda şirketler için avantajlıdır.
Kontrollü Yabancı Şirketleri (CFC) Anlamak
CFC yapısı, tarihsel olarak Bermuda ve Cayman Adaları gibi çok az vergi içeren veya hiç vergi olmayan ülkelerde offshore şirketler kurarak vergi kaçakçılığını önlemeye yardımcı olmak için oluşturuldu. Her ülkenin kendi CFC yasaları vardır, ancak çoğu, nasıl vergilendirildikleri konusunda çok uluslu şirketler üzerinde bireyleri hedefleme eğilimindedir.
Bu nedenle, bir şirketin bağımsız olarak kalifiye olması, onu CFC düzenlemelerinden muaf tutacaktır. CFC kurallarına uyan başlıca ülkeler arasında Amerika Birleşik Devletleri, İngiltere, Almanya, Japonya, Avustralya, Yeni Zelanda, Brezilya, İsveç ve Rusya bulunmaktadır (2015'ten beri).
Bağımsız kabul edilen bir şirket, CFC düzenlemelerinden muaftır.
Ülkeler bir şirketin bağımsızlığını tanımlama biçimleri bakımından farklılık gösterir. Tespit, kaç kişinin şirkette kontrol gücüne sahip olduğuna ve kontrol ettikleri yüzdeye dayanabilir. Örneğin, minimumlar 10 ila 100 kişiden daha az veya oylama paylarının% 50'si veya toplam ödenmemiş payların% 10'u arasında olabilir.
Vergi ve Ekonomi Politikası Enstitüsü tarafından hazırlanan bir rapor, ABD'nin en büyük 500 şirketinden 366'sının küresel olarak yaklaşık 9, 800 vergi cenneti iştirakini nasıl sürdürdüğünü vurgulamaktadır. Bu bağlı ortaklıklar 2.6 trilyon dolardan fazla kar elde etmektedir. Listenin başında yer alan şirketler şunlardır:
- AppleGoldman SachsMorgan StanleyThermo Fisher BilimselBank of New York Mellon
Özellikle, Apple'ın 246 milyar dolar ayırdığı ve işlem sırasında 76, 7 milyar dolar kaçındığı belirtildi. Apple'ın üç vergi iştiraki İrlanda'da bulunuyor. Bu rakam aslında ABD merkezli diğer çok uluslu şirketlerden önemli ölçüde daha düşük.
Önemli Çıkarımlar
- Kontrollü bir yabancı şirket (CFC), kontrol sahiplerinin ikametgahından farklı bir ülkede veya ülkede kayıtlı ve faaliyet gösteren bir tüzel kişiliktir. CFC, yabancı bir ülkede iş kurma maliyeti kendi ülkelerinden daha düşük olduğunda şirketler için avantajlıdır.
Özel Hususlar
ABD'de kontrollü bir yabancı şirket olarak değerlendirilmek için, oy veya değerin% 50'sinden fazlasının aynı zamanda şirketin en az% 10'una sahip olması gereken ABD hissedarlarına ait olması gerekir. ABD CFC hissedarları, ABD vergi kanunu uyarınca ABD CFC hissedarlarının yabancı şirketin dağıtılmamış kazançları hakkında ABD vergisini bildirmesini ve ödemesini gerektirebilecek belirli erteleme karşıtı kurallara tabidir.
Bu kurallar Aralık 2017'den bu yana yürürlüktedir. Bu tarihten önce, yabancı şirket hisselerinin yabancı bir kişiden bir ABD şirketine, ABD ortaklığına veya ABD'ye olan güvenine aşağı doğru atıfta bulunma ve yapıcı mülkiyeti yoktu.
Yabancı şirketlerde menfaatleri kontrol eden ABD hissedarları, bir MFİB'den elde ettikleri gelir paylarını ve Birleşik Devletler mülküne yatırılan bu MFİB'nin kazanç ve kar paylarını rapor etmelidir.