Nakit Temelli Mükellef Nedir?
Nakit esaslı vergi mükellefi, fiilen ödendiği veya alındığı yıldaki gelir ve kesintileri raporlayan bir vergi mükellefidir. Nakit esaslı vergi mükellefleri, alacakları gelir olarak raporlayamaz veya senet olarak ödeme yapamazlar.
Nakit Temelli Mükellefi Anlamak
Tüm bireysel ve ticari vergi mükelleflerinin gelirleri üzerinden her yıl vergi ödemeleri gerekmektedir. Herhangi bir vergi yılı için gelir ve vergileri raporlamak amacıyla tutarlı bir muhasebe yöntemi kullanılmalıdır. Vergi mükellefleri tarafından gelir raporlamasında kullanılan iki muhasebe yöntemi tahakkuk yöntemi ve nakit yöntemidir. Tahakkuk yöntemini kullanan vergi mükellefleri, gelir elde edildiği yılda alınmayan gelirleri rapor etmelidir. Aynı şekilde, giderler gerçekleştikleri, ödenmedikleri veya ödenmedikleri yılda düşülmelidir.
Önemli Çıkarımlar
- Nakit esaslı bir vergi mükellefi, gerçekte ödenen ya da alındığı yıldaki gelir ve kesintileri raporlar. Nakit esaslı bir vergi mükellefi, ödendikleri yılda gerçekleştiği yıl değil, masrafları düşmektedir.
Nakit esaslı bir vergi mükellefi, gerçekte ne zaman kazanıldığına bakılmaksızın, alındığı yılda gelir rapor eder. Temel olarak, vergi yılı içinde fiilen veya yapıcı olarak alınan tüm gelir kalemleri, vergi mükellefinin brüt gelirine dahil edilir. Vergi mükellefi mal ve hizmet alırsa, gerçeğe uygun piyasa değerini (FMV) gelire dahil etmelidir. İç Gelir Servisi'ne (IRS) göre, meblağın hesabına bir tutar yatırıldığı veya fonlara sahip olup olmadığına bakılmaksızın kısıtlama olmaksızın kendisine bir miktar getirildiğinde gelir yapıcı bir şekilde alınır. bir acentenin vergi ödeyen bir işletme adına gelir almaya yetkisi varsa, vergi mükellefinin, aracı aldığı zaman parayı aldığı kabul edilir. Ayrıca, bir yılın sonunda maaş çeki alan bir çalışan, bir sonraki yıla kadar çek yatırmamış olsa bile o yıl gelir olarak rapor etmelidir.
Nakit esaslı bir vergi mükellefi, ödendikleri yılda giderler düşülür, bu da gerçekleştikleri yıl değildir. Ancak, peşin ödenen masraflar düşülemez; bunun yerine, IRS vergi mükellefinin belirli maliyetleri aktifleştirmesine izin verir. Vergi mükellefinin belirli haklar veya menfaatler yaratmak için ödenen tutarları aktifleştirmesi gereken bir vergi mükellefinin 12 aylık kural için uygun olmaması koşuluyla, peşin ödenen giderler, yalnızca geçerli oldukları yılda düşülebilir.
Her ne kadar vergi mükellefleri kendi takdirine bağlı olarak herhangi bir vergi raporlama yöntemini seçebilse de, nakit esaslı yöntemi kullanması yasaklanan bazı işletmeler vardır. Bu vergi mükellefleri şunları içerir:
- Yıllık ortalama brüt gelirleri 25 milyon doları aşan bir şirket (S şirketi dışında) Ortak olarak bir şirketle (S şirketi hariç) ve ortalama yıllık brüt geliri 25 milyon ABD Dolarını aşan bir ortaklık ile ortaklık yapan bir vergi mükellefi tarım ticareti veya iş. (Ancak, bazı şirketler (S şirketleri hariç) ve bir şirket olan bir ortağa sahip olan ortaklıklar, tarım işletmeleri için tahakkuk yöntemi kullanmalıdır).
Aşağıdaki vergi mükelleflerinin nakit raporlama yöntemini kullanmaları yasaktır:
- 1985'ten sonra her bir önceki vergi yılı için yıllık ortalama brüt 25 milyon ABD doları veya daha az tutarda olan herhangi bir şirket veya ortaklık Nitelikli alanlarda hizmet veren herhangi bir şirket (1) olarak tanımlanan nitelikli bir kişisel hizmet şirketi (PSC) mühendislik, mimarlık, muhasebe, aktüeryal bilim, sahne sanatları veya danışmanlık) ve; (2) hisseleri büyük ölçüde mevcut veya emekli hizmet sağlayan çalışanlara veya mülklerine aittir.