Bölüm 1250 Nedir?
Birleşik Devletler İç Gelir Kanunu'nun 1250. Bölümü, IRS'nin, birikmiş amortisman doğrusal yöntemle hesaplanan amortismanı aşarsa, amortismana tabi taşınmazın satışından elde edilen geliri normal gelir olarak vergilendireceğini belirleyen bir kuraldır.
Bölüm 1250, vergi türünü emlak türüne (konut ya da konut dışı gayrimenkul olup olmadığına) dayanırken, aynı zamanda dosya sahibinin söz konusu mülke kaç ay sahip olduğunu da hesaba katar.
Önemli Çıkarımlar
- ABD İç Gelir Kanunu'nun 1250. Bölümü, birikmiş amortisman doğrusal yöntemle hesaplanan amortismanı aşarsa, IRS'nin amortismana tabi taşınmazın satışından elde edilen geliri olağan gelir olarak vergilendireceğini tespit eder. hızlandırılmış amortisman yöntemi ile gayrımenkulü amortismana tabi tutmaktadır.
Bölüm 1250'nin Temelleri
Bölüm 1250, ticari binalar, depolar, ahırlar, kiralık mülkler ve bunların yapısal bileşenleri gibi amortismana tabi gayrimenkul satışından elde edilen kazançların normal bir vergi oranında vergilendirilmesini ele almaktadır. Ancak, maddi ve maddi olmayan kişisel mülkler ile arazi alanı bu vergi düzenlemesi kapsamına girmez.
Bölüm 1250, esasen bir şirket, gayrimenkulünü hızlandırılmış amortisman yöntemi kullanarak amortismana tabi tuttuğu zaman geçerlidir ve bu da gerçek varlığın erken yaşamında doğrusal amortisman yöntemine kıyasla daha büyük kesintilerle sonuçlanır. Bölüm 1250, bir taşınmazın vergilendirilebilir kazanç üreten bir satın alma fiyatı satması ve mal sahibinin hızlandırılmış amortisman yöntemini kullanarak mülkü amortismana tabi tutması durumunda, IRS'nin gerçek amortisman ile doğrusal amortisman arasındaki farkı normal gelir olarak vergilendirdiğini belirtir.
IRS, sahiplerinin 1986 sonrası tüm gayrimenkulleri doğrusal yöntem kullanarak amortismana tabi tutması gerektiğinden, kazançların Bölüm 1250 uyarınca olağan gelir olarak ele alınması nispeten nadir bir durumdur. Bir mal sahibi, mülkü ölümde aktarılan bir hediye olarak elden çıkarırsa, benzer bir borsa kapsamında satarsa veya başka yöntemlerle elden çıkarırsa, vergilendirilebilir bir kazanç yoktur.
Bölüm 1250'nin Uygulamasına Bir Örnek
Bölüm 1250'nin gerçek dünyadaki bir örneğini çalışırken gözlemlemek için, bir yatırımcının 40 yıllık faydalı ömre sahip 800.000 $ değerinde bir gayrimenkul satın aldığını düşünün. Beş yıl sonra, hızlandırılmış amortisman yöntemini kullanan bu yatırımcı, 120.000 $ tutarında amortisman gideri ve bunun sonucunda 680.000 $ maliyet esası elde ettiğini iddia ediyor.
Ayrıca, bu yatırımcının mülkü 750.000 dolara yüklediğini ve toplam 70.000 dolar vergiye tabi kazanç elde edeceğini varsayalım. Birikmiş doğrusal amortismanın 100.000 $ (800.000 $ başlangıç fiyatının 40 yıla bölünmesi, beş yıllık kullanımla çarpımı) olması nedeniyle, Dahili Gelir Hizmeti'nin daha sonra gerçek amortismanın doğrusal amortismanı aşan 20.000 $ 'ını vermesi gerekir., sıradan gelir olarak. IRS, daha sonra, uygulanabilir sermaye kazancı vergi oranlarında, toplam kazancın kalan 50.000 $ 'ını vergilendirecektir.
Bölüm 1250 uyarınca, kazancın olağan gelir olarak yeniden elde edilmesi, bir gayrimenkul satışından kaydedilen fiili kazanç ile sınırlıdır. Örneğimizde, yatırımcı taşınmazı 690.000 dolara indirmiş ve böylece 10.000 dolar kazanç elde ettiyse, İç Gelir Servisi, ilave 10.000 dolar yerine sadece 10.000 dolar normal gelir olarak sınıflandırır.