Konsolide Vergi Beyannamesi Nedir?
Konsolide vergi beyannamesi, birleşik vergi yükümlülüğünü tek bir beyanda raporlamayı seçen bağlı bir grubun kurumlar vergisi beyannamesidir.
Açıklanan Konsolide Vergi Beyannameleri
Konsolide vergi beyannamesi, bağlı bir gruptaki tüm dahil edilen şirketlerin vergi yükümlülüklerini birleştirir. Bağlı bir grup, hisse senedi sahipliği yoluyla bağlı, dahil bir ortak ana ortaklık ile dahil olan bir veya daha fazla dahil şirketler zinciridir. Dahil olmayan şirketler, yabancı, sigorta, vergiden muaf, yönetilen yatırım veya gayrimenkul yatırım ortaklıkları ya da vakıfları açıkça listelenmeyen C şirketleridir.
Şirketler, oylama gücünün ve her birinin hisse senedinin değerinin en az% 80'inin karşılıklı bir ebeveyn tarafından ve bağlı grubun diğer şirketleri tarafından tutulması durumunda aynı bağlı grubun bir parçasıdır. Buna göre, birçok ana ortaklık ve kontrol grubu, ilgili grup olarak konsolide getiriler sunmaya hak kazanırken, kardeş-kardeş şirketler ve kontrol grubuna katılmamaktadır.
Konsolide Getiri Yapmanın Seçilmesinin Etkisi
Bağlı bir grup, Form 1120'yi göndererek konsolide vergi beyannamesi hazırlamayı seçer. Bağlı her bir kurum, Form 1122'deki ilk seçime onay vermelidir. Bu noktadan sonra, ilişkili grubun yeni bir üyesi konsolide vergi beyannamesine katılmalıdır. Konsolide getiri, her bir bağlı üyenin tüm gelir ve giderlerini listeler ve buna göre gerekli düzeltmeler yapıldıktan sonra tek bir vergi uygulanır. Konsolide getiriler için yapılan seçimin iptal edilmesi zor olabilir. Bir kez yapıldıktan sonra, seçim, bağlı grup sona erene kadar sonraki tüm vergi yıllarında bağlayıcılığını korur. İç Gelir Servisi seçime devam etmeme izni verebilir.
Konsolide Getirinin Avantajları ve Dezavantajları
Konsolide getiri talep eden bağlı bir grup, toplam vergi yükümlülüğünü önemli ölçüde değiştirebilir. Örneğin, konsolide getiri, bağlı şirketler arasındaki satışları göz ardı eder. Vergiye tabi kazançların veya kayıpların ertelenmesi, dışarıdaki bir üçüncü tarafa nihai satışla gerçekleşir.
Ancak, zararlar bir kez muhasebeleştirildiğinde, bir bağlı şirketin zararları, bir başka şirketin gelirini mahsup etmek için kullanılabilir. Buna göre, her üye ve bir bütün olarak bağlı grup üzerinde konsolide bir geri dönüşün yapılmasının etkisi karmaşıktır ve seçim yapmadan önce dikkatle düşünülmelidir. İlişkili grup, uygunluğunu, ayrı başvurulara göre toplam vergi borcunu ve seçimin gelecek yıllar üzerindeki etkisini dikkate almalıdır.